五、外幣折算

　　外幣交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務、借入或者借出外幣資金，以及其他以外幣計價或者結算的交易。

　　（一）外幣交易的會計處理

　　1.企業發生外幣交易時，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。折算匯率一般應采用交易發生日的即期匯率，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

　　2.資產負債表日，應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目迸行處理：

　　（1）外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。

　　貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產或者償付的負債。

　　（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。

　　（二）外幣財務報表的折算

　　1.企業對不處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規定：

　　（1）資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

（責任編輯：vstara）

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