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2006年高會考試案例分析真題試卷(四)

發表時間:2014/4/11 16:36:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2006年高會考試案例分析真題試卷(四)
3 、 某公司2003年度財務報告對外公布日為4月30日?該企業的所得稅率為33%,并按納稅影響會計法核算所得稅。盈余公積提取比例為稅后利潤的15%.該公司自2004年1月1日至4月20日發生如下事項:

  (1)該公司2004年1月20 日經董事會決定,以800萬元購買一家小型企業生產零件部件,使其成為該公司的全資子公司,購買工作于2004年4月10日結束。

  (2)該公司持有100萬股短期股票投資,在2003年12月31日的市價為每股12元,年末按成本與市價孰低計提了短期投資損失準備,并已在會計報表中反映。2004年3月15日,該股票的市價跌至每股8元。

  (3)該公司與甲企業2003年簽訂一項供銷合同,合同中訂明該公司在2003年12月前供應給甲公司一批原料。由于該公司未能按合同發貨,致使甲公司發生重大經濟損失。甲公司按法律程序要求該公司賠償經濟損失20萬元。訴訟案在2003年12月31日未決,該公司記錄了10萬元的預計負債,并在12月31日的報表上反映。2004年2月28日,經法院一審判決,該公司應償付甲公司經濟損失15萬元,該公司不再上訴。假定賠償款已支付。

  (4)A、B、C公司2004年8月銷售給乙企業一批產品,價款為1160000元(含應向購貨方收取的增值稅額),乙企業于9月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定乙企業應于收到所購物資后一個月內付款。由于乙企業財務狀況不佳,到2003年12月31日仍未付款。A、B、C公司于12月31日編制2003年度會計報表時,已為該項應收賬款提取壞賬準備5800元(假定壞賬準備提取比例為5‰),12月31日該項應收賬款已按1160000元列入資產負債表“應收賬款”項目內。A、B、C公司于2004年3月2日收到乙企業通知,乙企業已進行破產清算,無力償還所欠部分貨款,預計A、B、C公司可收回應收賬款的40%,假定該公司采用應付稅款法核算所得稅。

  (5)大理公司2003年11月銷售給A企業一批產品,銷售價格500000元(不含應向購買方收取的增值稅額),銷售成本400000元,貸款于當年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到A企業通知,A企業在驗收物資時,發現該批產品存在嚴重的質量問題需要退貨。大理公司希望通過協商解決問題,并與A企業協商解決辦法。大理公司在12月31日編制資產負債表時,將該應收賬款585000元(包括向購買方收取的增值稅額)列示于資產負債表的“應收賬款”項目內,公司按應收賬款年末余額的5‰計提壞賬準備。2004年1月10日雙方協商未成,大理公司收到A企業通知,該批產品已經全部退回。大理公司于2004年1月15日收到退回的產品,以及購貨方退回的增值稅專用發票的發票聯和稅款抵扣聯(假如該物資增值稅率為17%,A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素)。

  要求:判斷上述事項哪些屬于調整事項,哪些屬于非調整事項,分別應如何處理?

  (綜合題)[本題4.40分]

  答案分析是

  上述事項中,(1)、(2)屬于非調整事項,應在會計報表附注中對其進行披露;(3)、(4)、(5)屬于調整事項,應分別作如下處理:

  (3)該題屬于已確定支付的賠償。

  ①調整并支付賠償款

  借:以前年度損益調整  50000

    預計負債         100000

    貸:其他應付款         150000

  借:其他應付款        150000

    貸:銀行存款         150000 來源:-高級會計師考試

(責任編輯:中大編輯)

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