案例分析一（本題10分）
1. 董事長的陳述不符合會計法律、法規、制度的規定。（1分）理由：《會計法》規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，是本單位會計行為的責任主體。董事長作為單位負責人和法定代表人，應對本單位會計資料的真實性、完整性負責。雖然董事長臨時出差在外，但他仍然是單位的負責人和法定代表人，仍然需要在公司年度財務會計報告上簽名并蓋章，并對本公司財務會計報表的真實性、完整性負責。事實上，該公司的會計造假行為是董事長授意指使的。（3分）
2. 總經理的陳述不符合會計法律、法規、制度的規定。（1分）
理由：《會計法》規定，財務會計報告應當由單位的負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。總經理負責單位日常經營管理活動，許多財務活動和經濟業務事項是在公司總經理的指揮下進行的，也是財務會計報告的責任人，應承擔相應的法律責任，不能以不懂會計專業相推脫。事實上，該公司總經理也參與了會計造假。
3. 總會計師的陳述不符合會計法律、法規、制度的規定。（1分）
理由：總會計師應當對財務會計報告的真實性、完整性承擔相應的責任；會計師事務所也應當承擔相應的審計責任。（2分）
案例分析二（本題10分）
1. A公司發生的案件說明其內部控制制度方面存在以下缺陷：
(1) 會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會計和出納工作不符合內部控制有關“不相容職務相互分離控制”的要求。（1分）
(3) A公司對分公司銷售收入確認不及時、程序不健全，沒有對分公司銷售的原始憑證進行審查，同時，對分公司資金如銀行賬戶控制不嚴，不符合“會計記錄控制”、“財產保全控制”的有關要求。（1分）
2. 從公司內部控制的角度，A公司董事會所作的決定有以下不當之處：
(1) 《內部會計控制規范——基本規范（試行）》要求，“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。A公司的單位負責人是董事長而不是總經理，因此，不應要求總經理對公司的內部控制制度承擔全部責任。（2分）
(2) 根據授權批準控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應該由董事會集體決策，而不應由董事長一人審批。（1分）
(3) 按照內部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，但可以兼任現金日記賬等賬目登記工作。（1分）
公司規定由會計師統一保管銀行預留印鑒等不符合貨幣資金控制有關“銀行預留印鑒管理”的要求。（1分）
(4) 按照《內部會計控制規范——銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門應分別設立”，A公司決定由銷售部負責辦理銷售業務的全過程，違背了“不相容職務相互分離控制”的要求。（1分）
(5) 內部審計應當有相對獨立性，A公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。（1分）
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