(1)2007 年度實現稅前會計利潤 110 萬元。

　　(2)2007 年 11 月，天時公司購入交易性證券，入賬價值為 40 萬元;年末按公允價值計價為 55 萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。

　　(3)2007 年 12 月末，天時公司將應計產品保修成本 5 萬元確認為一項負債，按稅法規定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。

　　(4)假設 2007 年初遞延所得稅資產和所得稅負債的金額為 0 。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。

　　【要求】 計算 2007 年應交所得稅、確認 2007 年末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、計算 2007 年所得稅費用。

　　【分析與提示】

　　(1)計算應交所得稅

　　本年應交所得稅 =(稅前會計利潤 110 — 交易性證券收益 15 + 預計保修費用 5)× 33%=33(萬元)

　　(2)確認年末遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

　?、?交易性證券項目產生的遞延所得稅負債年末余額 =15 × 33 % =4.95(萬元)

　?、陬A計負債項目產生的遞延所得稅資產 =5 × 33%=1.65(萬元)

　　(3)計算所得稅費用

　　2007 年所得稅費用 = 本期應交所得稅 +(期末遞延所得稅負債 - 期初遞延所得稅負債) -(期末遞延所得稅資產 - 期初遞延所得稅資產) =33+( 4.95-0)-( 1.65-0)=36.3 ( 萬元 )

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（責任編輯：vstara）

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