對于集團企業來說，預算和資金都是企業正常的開展生產活動和經營活動的基礎和保障。從企業角度來考慮,預算是一種總體的安排，企業對未來整體經營規劃的總體安排,體現出的主要內容是企業的經營管理的整體規劃，主要目的是要幫助集團企業的經營者和管理者進行正確的計劃、協調以及評價，這些工作主要都是針對企業的資金而言的。

　　預算管理作為一種對于資金的管理方式，具有突出的先進性和科學性，主要是通過集團企業的權力控制采用的一種科學的控制管理方式，必須要保持一定的最低限度，以確保集團企業的最終利益目標為基本前提對集團企業的資金使用以及流動等各方面所做出的決策。這種預算是建立在分權基礎之上的，主要的目的是要確保實現集團企業既定的整體利益。

　　二、集團企業預算的基本內容是資金管理

　　財務管理是集團企業管理的中心內容，預算管理和資金管理則是財務管理的中心工作。資金對于企業的重要性是不容忽視的，猶如企業的血液，保持著企業的各項生產活動和經營活動的順利開展。集團企業的資金運動和資金管理要想達到均衡、高效、流暢和科學的目標必然離不開預算管理，因為預算管理是做好企業的資金管理的基礎，更是做好企業的財務管理的重要一環。尤其是對于集團企業來說，這一點顯得尤為突出。在多年集團企業發展歷程中，我國的集團企業已經積累了一些先進的經驗，并且也取得了一些值得借鑒的成果，在資金管理和預算管理等各個方面所形成的體系和層次已經初具規模，在使集團企業的資金充分發揮作用方面所起到的作用是很明顯的。

　　預算作為一種管理方法，主要是針對管理系統內部的控制方法，具有控制、激勵和評價等多種功能，這些功能則主要是以資金為對象所發揮的功能。在集團企業中，預算是一種貫徹企業經營戰略的重要財務工具，以企業的戰略目標為導向，對企業在將來的一段時期以內的生產經營、投資決策、資本運營、財務活動等方面進行規劃和科學預測，在企業內部控制中發揮核心作用。

　　但是，近幾年來的國際以及國內的政治和經濟形式都發生了很劇烈的變化。經濟全球化和一體化的趨勢越來越明顯，發達的信息技術和先進的管理方式也層出不窮，如何對資金的使用進行更加有效和合理的管理已經是一項必須要面對的重要課題。因為全球化經濟形勢的變化已經使得競爭更加激烈，集團企業的資金管理中存在的問題也越來越突出。如何正確處理資金管理與預算管理的關系，充分認識兩者之間的相互支撐的關系，切實提高資金管理的質量和水平已經成為越來越多集團企業的共識。并且，學術界 對此問題的研究和實踐也開始從更加廣泛的角度開展。

　　三、集團企業預算與資金的的相互支撐作用

　　1.集團企業的預算管理為資金管理提供了科學的決策依據

　　基于集團公司特殊的性質和獨特的經營以及管理的模式，母公司與子公司之間、子公司之間或公司內的管理部門之間的信息流動并不是特別暢通，信息之間常常會發生嚴重的不對稱或者不集中的現象，或者是由于集團公司管理的技術和手段不夠先進，信息衰變的程度很嚴重等各種原因，導致集團公司的高層決策者和領導者在財務信息的獲取上存在很嚴重的滯后性，財務信息的獲取不夠及時、準確和完整，并且信息的不透明、不公開、信息的失真程度都很高、這些缺陷都嚴重侵犯了政府、公司股東、債權人、公司員工等眾多利益相關方面的利益，更有甚者，設置可能會影響政府宏觀管理和社會監督的效果。

　　但是，預算就從一定程度上減弱了這些不良的影響，因為預算從框架上明確了資金管理的基本方向和基本內容。

　　2.預算具有一定的約束性，提高了資金管理的受控性

　　集團企業的監督機制和約束機制不健全似乎已經是一個具有普遍性的問題，有些集團企業的資金流動嚴重的脫離了既定方案，甚至已經擺脫監督和控制，導致集團企業的資金流動發生了嚴重的脫節。另外，在某些集團子公司中，對于子公司的監督和約束工作很不到位，監督機制和約束機制嚴重不完善，使得集團企業的資金管理混亂，資金運作效率低下，資金運作的質量也沒有保證，知識集團公司的資產受到嚴重侵蝕。但是，再有預算管理對資金管理進行一定支撐作用的前提下，可以大大降低這些不良狀況發生的概率。因為，資金管理應該在遵循一定的預算管理所制定規劃的基礎上開展，在進行資金流動和資金運作時有據可依，從很大程度上減少了資金的使用和流動的盲目性和不適性。同時，還增強了資金在運作和流動等各方面的目的性，可以很好的提高資金運作和流動時相應的經濟效益和潛在利益的形成。

　　3.資金是預算管理得以順利進行的必要前提和基本保證

　　雖然我國的集團企業的資金管理模式已經有了很大的改善，相對以前已經更加的先進和科學，但是仍然具有很大的局限性。只有在具有資金的前提下才可以進行預算管理，因為資金是進行集團企業的財務預算、投資預算和經營預算的基礎和前提。

　　就集團內企業獨立的全面預算內容而言,由于集團企業經營的多樣性,主要應該將其分為經營預算、投資預算和財務預算三大類。財務預算指的是集團企業在一定的計劃時期內的關于采取狀況的預算，這種預算主要體現有關預計現金收支、經營成果和財務狀況等基本內容。財務預算反映了集團企業各項經營業務和投資的整體計劃,屬于企業集團在全面預算上的總預算。規范的集團企業財務預算主要包含了四個方面，現金預算、利潤表預算、預計資產負債表、現金流量預算。對于集團企業來說,全面財務預算的最終目的是要形成合并財務報表預算,這是整個集團企業全面預算的基本內容和重點內容，因為它反映整個集團在計劃期內的預計現金收支、經營成果和財務狀況,是全面預算的歸宿。投資預算主要目的是對集團企業關于固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性等內容進行研究。經營預算指的是集團內企業日常發生的各項基本活動預算。主要包含了銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算等。其中最基本和關鍵的是銷售預算,它對銷售預測做出了正式的和詳盡的說明，整個預算管理的基礎。

　　沒有資金就沒有預算，也就不可能有銷售預算，更不會有全面預算。生產、供應和成本費用預算必須是基于資金的基礎之上，繼承生產技術財務計劃的內容。這些方面都充分的體現出了資金對于預算的重要支撐作用。

　　四、結語

　　我國社會主義市場經濟正在不斷發展，改革開放正在不斷深入，互聯網技術和經濟全球化等先進的技術和理念也在不斷蔓延，集團企業已成為符合規模經濟和產業結構調整的企業組織形式，已經成為社會經濟活動的重要主體和我國經濟和社會發展的重要力量。集團企業具有生產和經營上的復雜性,因而在管理控制上具有復雜性。預算管理作為一種先進的資金控制手段,是集團企業的必然選擇。我們應該全面分析和正確處理預算與資金之間的關系，深刻領悟兩者之間的相互支撐作用，提高預算管理與資金管理的質量，保證集團企業的發展質量。

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（責任編輯：中大編輯）

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