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(二)城鎮土地使用稅

1、定義：是以征收范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

2、征稅依據：國務院在1988年9月27日發布了《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》，并于當年11月1日起實施。

3、特點：一是對占用或使用土地的行為征稅;二是征稅對象為國有土地;三是征收范圍比較廣;四是實行差別幅度稅額。

4、納稅義務人：城市、縣城、建制鎮、工礦區內使用土地的單位和個人。

5、征收范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區。

6、稅收優惠：黨政機關、人民團體、軍隊自用的土地;由政府財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年;由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

(三)土地增值稅

1、定義：是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。

2、征稅依據：國務院于1993年12月13日發布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起在全國開征土地增值稅，財政部于1995年1月27日頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》。

3、特點：一是以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象;二是征稅面比較廣;三是采用扣除法和評估法計算增值額;四是實行超率累進稅率;五是實行按次征收。

4、納稅義務人：轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得收入的單位和個人。

5、屬于以下情況可以享受土地增值稅的免稅優惠：納稅人建造普通標準住宅出售、增值額未超過扣除項目金額20%的;因國家建設需要依法征用、收回的房地產。

6、補充：土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。

納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅：隱瞞、虛報房地產成交價格的;提供扣除項目金額不實的;轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

(四) 契稅

1、定義：是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

2、征稅依據：現行契稅是按1997年7月7日重新頒布的《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，于1997年10月1日起實施。

3、特點：一是契稅屬于財產轉移稅;二是契稅由財產承受人繳納。

4、納稅義務人：在我國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。

5、征收范圍：包括國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換，不包括農村集體土地承包經營權的轉移，房屋買賣，房屋贈與和房屋交換。

6、國家規定下列情況可以減免契稅：黨政機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征;城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征;

因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征;財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。

例題1：資源稅的特點是()

A.對所有資源征稅;

B.具有收益稅性質;

C.具有級差收入稅的特點;

D.實行從價定額征收

答案：B、C

例題2：以下屬于免征土地使用稅的是()

A.黨政機關、人民團體、軍隊自用的土地;

B.由政府財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

E.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地

答案：A.B.C.D

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（責任編輯：中大編輯）

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