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6、補充：外商投資企業和外國企業所得稅是對我國境內的外商投資企業和外國企業及其他經濟組織就其所得額征收的一種稅。1991年4月9日，第七屆全國人民代表大會第四次會議通過《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》。1991年6月30日，國務院發布《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》，并于1991年7月1日起實施。

七、城市維護建設稅

1、定義：是對從事工商經營，繳納產品稅或增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種稅。

2、依據：1985年2月8日國務院正式頒布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，并于1985年1月1日起在全國范圍內施行。

3、特點：一是稅款專款專用;二是屬于一種附加稅;三是根據城鎮規模設計稅率;四是征收范圍較廣。

4、納稅義務人：凡繳納產品稅或增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。

5、征收范圍包括：城市、縣城、建制鎮、工礦區。應根據行政區劃作為劃分標準。

6、特殊規定：

1)海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅;

2)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;

3)對金融業調增3 %征收的營業稅，不征收城市維護建設稅;

4)對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，可同時退庫城市維護建設稅;

5)對于鐵道部集中繳納的營業稅稅額，統一規定按5%繳納城市維護建設稅。

八、教育費附加

1、定義：教育費附加是為發展教育事業而征收的一種專項資金。教育費附加由稅務機關負責征收，其收入納人財政預算管理，作為教育專項資金，由教育行政部門統籌安排，用于改善中小學教學設施和辦學條件。

2、征稅依據：1986年4月28日國務院發布《征收教育費附加的暫行規定》，7月1日起施行。1990年進行了修改，并于當年8月1日按新的修改規定施行。

國務院有關文件規定，凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，應按規定繳納教育費附加。外國企業和外商投資企業暫不繳納教育費附加。

例題7、企業所得稅的納稅人是()

A.我國境內的一切企業

B.外商投資企業

C.外國企業

D.內資企業

答案：D

例題8、教育費附加的征稅范圍包括()

A.繳納增值稅的單位和個人

B.營業稅的單位和個人

C.消費稅的單位和個人

D.外國企業E.外商投資企業

答案：A、B、C

3.2.4(掌握)涉外稅收和有關政策

一、內容提要

1、涉外稅收和有關政策

2、國債的性質、功能、種類和結構

3、國債負擔與限度

4、國債的經濟效應

二、重點、難點

涉外稅收和有關政策

國債的功能、種類和結構

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