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經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記：會計循環(huán)二

8、登記賬簿，設(shè)置和登記賬簿是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是聯(lián)結(jié)會計憑證與財務(wù)會計報告的中間環(huán)節(jié)。

按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。登記賬簿應(yīng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進(jìn)行一次。

9、賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。

賬務(wù)處理程序的基本模式：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

我國賬務(wù)處理程序有五種：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。

10、記賬賬務(wù)處理程序，指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。優(yōu)點：簡單明了、易于理解;缺點：登記總分類賬的工作量較大。它適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

其一般程序：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同相關(guān)總分類賬的余額相對相符;

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

11、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

優(yōu)點：它減輕了登記分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系;缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證多時、編制總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。其一般程序：

①-④同上;

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬，編制會計報表。

12、科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

優(yōu)點：它減輕了登記總分類賬的工作量，并可做試算平衡，簡明、方便;缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。其一般程序：

①-④同上;

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬，編制會計報表。

13、多欄式日記賬務(wù)處理程序，是根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

優(yōu)點：可以減少登記總分類賬的工作量;缺點：若單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。它適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量多，但使用會計科目較少的單位。

14、日記總賬賬務(wù)處理程序，是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。

優(yōu)點：簡單易行;缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少，使用會計科目也較少的單位。

15、出納業(yè)務(wù)處理程序的基本程序：

①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證;對于轉(zhuǎn)賬投資有價證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價證券明細(xì)分類賬(債券投資、股票投資明細(xì)分類賬)。

②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)分類賬;

③現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對;銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對，至少每月一次;銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對;有價證券明細(xì)分類賬與庫存有價證券要定期進(jìn)行核對。

④根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)分類賬、開戶銀行出具的銀行對賬單等，定期或不定期編制出納報告，提供出納核算信息。

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