稅收的特征與原則

（一）稅收的基本含義
考試內(nèi)容：掌握稅收的基本含義
稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依照法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。
稅收是人類(lèi)歷史上最早出現(xiàn)的財(cái)政范疇，它是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。在理解稅收的概念時(shí)，應(yīng)該把握：（1）稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府；（2）稅收體現(xiàn)了一種特定的分配關(guān)系。

（二）稅收的基本特征

考試內(nèi)容：掌握稅收的基本特征
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。
（1）稅收的強(qiáng)制性
稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

（2）稅收的無(wú)償性
無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
（3）稅收的固定性

（三）稅收的基本原則
考試內(nèi)容：掌握稅收法的基本原則。
稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的稅收原則不同。
1.古典稅收原則
（1）最早提出稅收原則一詞的是英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡(jiǎn)便、節(jié)省
（2）英國(guó)的亞當(dāng)·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)；他是第一個(gè)系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。
（3）瓦格納的課稅原則：
財(cái)政政策原則——又稱(chēng)為財(cái)政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
社會(huì)公正原則，包括普遍原則和平等原則；
稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)、便利和最少征納費(fèi)用原則。

2.現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財(cái)政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。
（1）效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”；稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
（2）公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。
受益原則只能解決稅收公平的一部分問(wèn)題，而不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。
能力原則要求根據(jù)納稅能力來(lái)確定稅收總額在社會(huì)成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測(cè)量可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出三種尺度。

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