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二、國庫集中收付制度

(一)國庫單一賬戶體系

名稱開設用途作用

國庫單一賬戶在中國人民銀行開設在財政總預算會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶。反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

財政部門零余額賬戶在商業銀行開設在國庫會計中使用用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。

預算單位零余額賬戶在商業銀行為預算單位開設在行政單位和事業單位會計中使用用于財政授權支付和清算預算單位零余額賬戶，可辦理轉賬、提取現金等結算業務等

【注意】一個基層預算單位原則上只能開設一個預算單位零余額賬戶。

預算外資金專戶在商業銀行開設在財政部門設立和使用用于記錄核算和反映預算外資金的收入和支出活動。

特設專戶在商業銀行為預算單位開設在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

【例題-單】根據國庫集中收入制度的規定，用于財政授權支付的賬戶是(　)。

A.預算單位的零余額賬戶

B.財政部門的零余額賬戶

C.預算外財政資金專戶

D.特設過渡性專戶

【答案】A

【解析】預算單位的零余額賬戶用于財政授權支付和清算預算單位零余額賬戶。

(二)支付程序

財政直接支付財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行通過國庫單一賬戶體系直接支付到收款人或用款單位賬戶工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出

財政授權支付由預算單位根據財政授權，自行向代理銀行簽發支付令，通過國庫單一賬戶體系支付到收款人賬戶適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出;年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。

3.預算結余資金的處理

預算單位的預算結余資金應按規定程序由財政部門核定。財政部門核定下達預算結余后，預算單位根據財政部門核定的上一年度預算結余和下年度預算，按規定的程序申請使用資金。

【例題-單】財政直接支付程序適用于(　)。

A.特別緊急的支出

B.單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出

C.年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出

D.工資支出

【答案】D

【解析】其他三項適用于財政授權支付程序。

(三)國庫集中支付業務的核算

1.財政直接支付的核算：于收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入。——計入“事業支出”等

2.財政授權支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。——計入“零余額賬戶用款額度”

3.年終預算結余資金的核算——計入“財政應返還額度財政授權支付”

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