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經(jīng)濟師考試中級經(jīng)濟基礎(chǔ)輔導(dǎo)資料：分稅制財政管理體制

分稅制財政管理體制，簡稱分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制。其實質(zhì)是根據(jù)中央政府和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財權(quán)，通過稅種的劃分形成中央與地方的收入體系。它是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制。

(一)分稅制財政管理體制改革的指導(dǎo)思想

1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長

為增強中央政府的宏觀調(diào)控能力，中央要從今后財政收入的增量中適當(dāng)多得一些，以保證中央財政收入的穩(wěn)定增長。

2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配

分稅制實施，既要有利于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)繼續(xù)保持較快發(fā)展勢頭，又要通過中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)發(fā)展和老工業(yè)基地改造。

3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系

要改變按行政隸屬關(guān)系組織財政收入的傳統(tǒng)模式，實行企業(yè)不論大小、不分級別，一律依法向中央、地方政府分別納稅，公平競爭。

4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則

劃分稅種不僅要考慮中央與地方的收入分配，還必須考慮稅收對經(jīng)濟發(fā)展和社會分配的

調(diào)節(jié)作用。中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)集中在中央，保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收實行分級征管，中央稅和共享稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。

5.堅持整體設(shè)計與逐步推進相結(jié)合的原則

在明確改革目標基礎(chǔ)上，分稅制實施辦法力求規(guī)范化，但必須抓住重點，分步實施，逐步完善。

(二)分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容

1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容

(1)按照中央政府和地方政府各自的事權(quán)，劃分各級財政的支出范圍。根據(jù)當(dāng)時中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，由中央本級負擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項事業(yè)費支出。

(2)根據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央收入和地方收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅;將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，充實地方稅稅種，增加地方稅收入。分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)，中央稅務(wù)機構(gòu)征收中央稅和中央與地方共享稅，地方稅務(wù)機構(gòu)征收地方稅。

中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征的消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入(包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅)，中央企業(yè)上繳利潤等收入。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方實際負擔(dān)的20%部分列入地方財政上繳中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負擔(dān)。

地方固定收入包括：營業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅)，地方企業(yè)所得稅(不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅);地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護建設(shè)稅(不含鐵道、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分)，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，耕地占用稅，契稅，國有土地有償使用收入等。

中央與地方共享收入包括：增值稅，資源稅，證券交易(印花)稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入，其他資源稅作為地方收入。證券交易(印花)稅，中央與地方各分享50%。

(3)按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。為了保持地方既得利益格局，逐步達到改革的目標，中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革和中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額(消費稅+75%的增值稅一中央下劃收入)。1993年中央凈上劃收入，全額返還地方，保證地方既得利益，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。1994年以后稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即本地區(qū)兩稅每增長1%，對地方的返還增長0.3%。如果1994年以后上劃中央收入達不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

(4)妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。為川頁利實施分稅制改革，

1994年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原來中央撥給地方的各項專款，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)堋５胤匠袚?dān)的20%出口退稅以及其他年度的上解和補助項目相抵后，確定一個數(shù)額，作為一般上解或補助處理，以后年度按此定額結(jié)算。

(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。實行分稅制財政體制后，中央和地方都要按照新的口徑編報財政預(yù)算。因中央對地方稅收返還支出數(shù)額較大，為避免資金往返抵扣，按抵頂后的凈額占當(dāng)年預(yù)計中央消費稅和增值稅收入數(shù)的比重，核定一個“資金調(diào)度比例”，由金庫按此比例劃撥消費稅和中央分享的增值稅給地方。

2.近年來對分稅制財政管理體制的調(diào)整完善

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