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案例分析題( 一 )

省以下財政體制改革，2022 年國務院辦公廳出臺了《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》(國辦發[2022]20 號)，明確省以下財政體制改革的方向。

【問題】

1.簡述政府間事權劃分的外部性原則、信息復雜性原則、激勵相容原則。

2.國務院出臺的《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》中提出的措施,怎樣清晰界定了省以下事權與支出責任?

【題號1】簡述財政與事權支出劃分的外部性原則、信息復雜性原則、激勵相容原則。

【參考答案】

1.外部性原則

在服務成本與受益轄區相匹配的前提下，公共服務的供應責任就應該盡可能下放到最低層級的轄區。

2.信息復雜性原則

(1)信息復雜程度越高的事物越適合于基層來管理，信息復雜程度低一點，屬于全國性的事物適合于國家來管理。

(2)信息復雜程度越高的事物適合于基層來管理，就不會發生信息偏差和偏好誤識。

3.激勵相容原則

如果在某種制度安排下，各級政府都按劃定的職能做好自己事情的，就可以使全局利益最大化，那么

這種制度安排就是激勵相容的。

【題號2】 國務院出臺的《關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》中提出的措施,怎樣清晰界定了省以下事權與支出責任?

【參考答案】

(1)合理劃分省以下各級財政事權。結合本地區實際加快推進省以下各級財政事權劃分改革，根據基 本公共服務受益范圍、信息管理復雜程度等事權屬性，清晰界定省以下各級財政事權。適度強化教育、科技研發、企業職工基本養老保險、城鄉居民基本醫療保險、糧食安全、跨市縣重大基礎設施規劃建設、重點區域(流域)生態環境保護與治理、國土空間規劃及用途管制、防范和督促化解地方政府債務風險等方 面的省級財政事權。將直接面向基層、由基層政府提供更為便捷有效的社會治安、市政交通、城鄉建設、農村公路、公共設施管理等基本公共服務確定為市縣級財政事權。

(2)明晰界定省以下各級財政支出責任。按照政府間財政事權劃分，合理確定省以下各級財政承擔的 支出責任。省級財政事權由省級政府承擔支出責任，市縣級財政支出責任根據其履行的財政事權確定。共 同財政事權要逐步明確劃分省、市、縣各級支出責任，按照減輕基層負擔、體現區域差別的原則，根據經 濟發展水平、財力狀況、支出成本等，差別化確定不同區域的市縣級財政支出責任。推動建立共同財政事 權保障標準，按比例分擔支出責任，研究逐步推進同一市縣不同領域的財政支出責任分擔比例統一。上級 財政事權確需委托下級履行的，要足額安排資金，不得以考核評比、下達任務、要求配套資金等任何形式，變相增加下級支出責任或向下級轉嫁支出責任。

案例分析題( 二 )

某汽車生產企業增值稅一般納稅人，生產電動小汽車和 A、B 型燃油小汽車，A 型燃油小汽車的消費稅稅率是 5%，B 型燃油小汽車的消費稅稅率是 3%。2022 年發生如下業務。

(1)銷售 100 輛電動小汽車不含稅金額為 18 萬元/輛，款項已收訖。銷售 80 輛 A 型燃油小汽車，不含稅銷售價格 28 萬元/輛，款項已收訖。

(2) 以托收承付的方式銷售 B 型燃油小汽車 100 輛。B 商貿公司月底托收手續未辦妥， 以分期收款方 式銷售 B 型燃油小汽車 200 輛。按合同約定，8 月份應當收到合同價款的五分之一。但是對方由于資金困難，未收到款項。(3)將自產的 A 型燃油小汽車 10 輛無償贈送給關聯企業，A 同期的銷售同類不含稅銷售價格是 28 萬元/輛，成本是 15 萬元/輛，會計分錄如下：

借：營業外支出 1 500 000

貸：庫存商品 1 500 000

(4)該企業擁有 3 棟廠房，每棟原值是 1000 萬元，其中 1 棟用于出租不含稅的年租金是 100 萬元。該企業所在地區房產稅扣除率為 30%。

(5)購進生產設備一臺，取得增值稅專用發票，注明的金額是 200 萬元，稅額是 26 萬元，當年計提折舊 20 萬元。假設殘值率為零，則 12 月份轉給職工倉庫。

【問題】

1.計算業務(1)的消費稅稅額。

2.根據業務(2)銷售貨物是否應于八月份繳納增值稅，并說明理由。

3.根據業(3)應調整的增值稅銷項稅額和補繳的消費稅稅額。

4.計算業務(4)應繳納的房產稅稅額。

5.計算業務(5)需要轉出的進項稅額。

【題號1】計算業務(1)的消費稅稅額。

【參考答案】業務(1)的消費稅稅額=80×28×5%=112(萬元)

【題號2】根據業務(2)銷售貨物是否應于 8 月份繳納增值稅，并說明理由。

【參考答案】業務(2)銷售貨物應于 8 月份繳納增值稅。理由如下：

①依據稅法規定，以托收承付的方式銷售商品，發出貨物并辦妥托收手續時，納稅義務才發生，B 商貿公司月底托收手續未辦妥。所以銷售 B 型燃油小汽車 8 月不用繳納增值稅。

②依據稅法規定，以分期收款方式銷售商品，以合同約定的收款日期為納稅義務發生時間，所以，雖然對方由于資金困難，未收到款項，也要按合同價款的五分之一為銷售額，計算繳納增值稅。

【題號3】根據業(3)應調整的增值稅銷項稅額和補繳的消費稅稅額。

【參考答案】

應補繳的消費稅稅額=10×28×5%=14(萬元)

應調整的增值稅銷項稅額 10×28×13%=36.4(萬元)

【題號4】計算業務(4)應繳納的房產稅稅額。

【參考答案】

從租計征應繳納的房產稅=100×12%=12(萬元)

從價計征應繳納的房產稅=2×1000×(1-30%) ×1.2%=16.8(萬元)

綜上所述，業務(4)應繳納的房產稅稅額=12+16.8=28.8(萬元)

【題號5】計算業務(5)需要轉出的進項稅額。

【參考答案】業務(5)需要轉出的進項稅額=26×(200-20) ÷200=23.4(萬元)

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（責任編輯：）

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