二、生產計劃的概念與指標

(一)生產計劃的概念

生產計劃是關于企業生產運作系統總體方面的計劃，是企業在計劃期應達到的產品品種、質量、產量和產值等生產任務的計劃和對產品生產進度的安排。它所反映的并非某幾個生產崗位或某一條生產線的生產活動，也并非產品生產的細節問題以及一些具體的機器設備、人力和其他生產資源的使用安排問題，而是指導企業計劃期生產活動的綱領性方案。

生產計劃工作是指生產計劃的具體編制工作。它通過一系列綜合平衡工作，為生產系統的運行提供一個優化的生產計劃。

優化的生產計劃必須具備以下三個特征：

(1)有利于充分利用銷售機會，滿足市場需求。

(2)有利于充分利用盈利機會，實現生產成本最低化。

(3)有利于充分利用生產資源，最大限度地減少生產資源的閑置和浪費。

企業的生產計劃一般分為中長期生產計劃、年度生產計劃和生產作業計劃幾個層次。這三類計劃緊密相關、相互依存，構成一個完整的生產計劃體系。

中長期生產計劃是企業中長期發展計劃的重要組成部分，計劃期一般是三年或五年，也有年限更長的。它是根據企業經營發展戰略中有關產品方向、市場狀況、生產規模、技術水平和財務成本方面的發展要求，對企業生產能力的增長水平、企業重大技術改造和設備投資、生產線設置和生產組織形式的調整、環境保護、廠區布局等方面所作的規劃。

年度生產計劃是企業年度經營計劃的核心，計劃期為一年。它是根據企業的經營目標、利潤計劃、銷售計劃的要求和其他的主客觀條件，確定企業計劃年度內的產品品種、質量、產量、產值等生產指標。它與中長期生產計劃的不同在于：它是以計劃期現實的市場狀況和充分利用現有生產能力為依據制定的企業的生產綱領，是考核企業生產水平和經營狀況的主要依據;而中長期計劃則是為實現企業的發展戰略，不受企業現有條件的約束，是為開創新局面所制定的生產發展規劃。

生產作業計劃是企業年度生產計劃的具體化，是貫徹實施生產計劃、為組織企業日常生產活動而編制的執行性計劃。通過生產作業計劃把企業的生產任務分解，分配給各車間、工段，直至每個工人;把全年的任務細化為各月、各周甚至每天每班的具體任務。年度生產計劃是確定企業生產水平的綱領性計劃，而生產作業計劃則是生產計劃的執行性計劃。

(二)生產計劃指標

制訂生產計劃指標是企業生產計劃的重要內容。為了有效地和全面地指導企業計劃期的生產活動，生產計劃應建立包括產品品種、產品質量、產品產量及產品產值四類指標為主要內容的生產指標體系。

1.產品品種指標

產品品種指標是指企業在報告期內規定生產產品的名稱、型號、規格和種類。它不僅反映出企業對社會需求的滿足能力，還反映了企業的專業化水平、企業管理水平。產品品種的確定在生產計劃中十分重要。產品品種指標的確定首先要考慮市場需求和企業實力，按產品品種系列平衡法來確定。產品品種系列平衡法中所講的市場引力是指市場吸引企業的能力，它從四方面體現：產品資金利潤率、銷售利潤率、市場容量、該產品對國計民生的影響程度。企業實力從四方面體現：本企業生產該種產品的生產能力、企業技術能力、企業原材料供應能力、該產品銷售能力。

2.產品質量指標

產品質量指標是衡量企業經濟狀況和技術發展水平的重要標志之一。產品質量受若干個質量控制參數控制。對質量參數的統一規定就形成了質量技術標準。在執行質量標準上有幾種形式，即國際標準、國家標準、部頒標準、企業標準等。產品質量指標包括兩大類：一類是反映產品本身內在質量的指標，主要是產品，平均技術性能、產品質量分等等;另一類是反映產品生產過程中工作質量的指標，如質量損失率、廢品率、成品返修率等。

3.產品產量指標

產品產量指標是指企業在一定時期內生產的，并符合產品質量要求的實物數量。以實物量計算的產品產量，反映企業生產的發展水平，是制定和檢查產量完成情況，分析各種產品之間比例關系和進行產品平衡分配，計算實物量生產指數的依據。確定產品產量指標主要采取盈虧平衡分析法、線性規劃法等。

盈虧平衡分析法又稱量本利法或保本點法。它是根據企業在一定條件下，產品產銷量、生產總成本和利潤具有一定關系來分析判斷的。

三者之間的關系用公式表達為：

E=S-(F+vQ)

式中E——利潤;

S——銷售收入;

F——固定成本;

V——單位產品變動成本;

Q——產銷量。

其中，S=PQ;

P為產品價格。

上述關系如圖4一l所示：

在圖4一l中，線l為固定成本線;線2為變動成本線;線3為總成本線，它由固定成本線和變動成本線疊加而成;線4為銷售收入線。

從圖4—1中可以看出，線3和線4交點，為盈虧平衡點或保本點，對應此點的產銷量Q 0，為盈虧平衡產銷量，企業產銷此量將不賠不賺。若產銷量高于此點，銷售收入線高于總成本線，意味著企業是盈利的，且產銷量越高企業盈利越大。而相反，若產銷量低于盈虧平衡點，由于銷售收入線低于總成本線，企業將虧損，產銷量越低，企業虧損越大。

【例7】 某企業某年計劃生產一種產品，該產品單價為500元，單位產品的變動費用為250元，其固定成本為600萬元，根據以上資料確定該企業產銷量不賠的最低量。

根據盈虧平衡圖，可看出此時E=0，因此S=F+vQ，即PQ=F+vQ，

由此可得到：

因此，企業不賠的最低產銷量為24 000件。企業要想盈利其產銷量必須高于24 000件。

4.產品產值指標

產品產值指標是用貨幣表示的產量指標，能綜合反映企業生產經營活動成果，以便進行不同行業間比較。根據具體內容與作用不同，分為工業總產值、工業商品產值和工業增加值三種形式。

(1)工業總產值。工業總產值是指以貨幣表現的工業企業在報告期內生產的工業產品總量。它是反映一定時期內工業生產總規模和總水平的指標，是計算企業生產發展速度和主要比例關系、一些經濟指標的依據。

工業總產值包括成品價值、工業性作業價值和自制半成品、自制設備、在制品期末期初結存差額價值。價格根據不同需要采用可變價格或不變價格。

(2)工業商品產值。工業商品產值是工業企業在一定時期內生產的預定發到企業外的工業產品的總價值，是企業可以獲得的貨幣收入。利用商品產值和企業的實際銷售收入比較，可以體現出企業生產與市場需求的吻合程度。顯然，兩者差距越小，說明生產越符合市場需求。商品產值包括：企業利用自備材料生產成品價值，利用訂貨者的來料生產成品的加工價值，完成承接的外單位的工業性作業的價值等。

(3)工業增加值。工業增加值是企業在報告期內以貨幣表現的工業生產活動的最終成果。工業增加值與工業總產值的區別在于它們確定最終成果的范圍不同，工業增加值以社會最終成果作為計算的依據，而工業總產值是以企業最終成果作為計算的依據。以社會范圍確定最終成果，不包括企業之間、部門之間相互消耗產品的轉移價值，減少了工業總產值的一些重復計算部分，更加真實地體現了產值問題。工業增加值的價值構成是新創造的價值加固定資產折舊。

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