本文為2013年初級經濟師考試經濟基礎知識的備考強化必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

三、流轉稅類

(一)流轉稅的主要特點

考試內容：流轉稅的特點。

流轉稅，亦稱商品稅，指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。流轉稅是我國的主體稅種。

流轉額：商品銷售額、營業額。

特點：

(1)課征普遍。對商品和非商品流轉額課稅是最具普遍性的稅收。

(2)以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據。

(3)除少數稅種或稅目實行定額稅率外，流轉稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。

我國現行稅制中商品課稅的種類：增值稅、消費稅、營業稅等。

【例題1·多選題】(2009年)流轉稅的主要特點有(　)。

A.課征普遍

B.稅負相對公平

C.計算簡便，便于征收管理

D.稅額與商品成本水平密切相關

E.以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據

『正確答案』ACE

【例題2·多選題】在我國現行稅制中，屬于商品和勞務稅類的稅種有(　)。

A.消費稅

B.個人所得稅

C.增值稅

D.營業稅

E.企業所得稅

『正確答案』ACD

(二)增值稅

考試內容：增值稅。

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其增值額征收的一種稅。

增值稅已成為我國最重要的稅種，其收入居各稅種之首。

【例題·單選題】(2007年)在我國現行各稅種中，收入規模最大的是(　)。

A.消費稅

B.營業稅

C.增值稅

D.企業所得稅

『正確答案』C

1.類型

①消費型增值稅

即允許扣除購入固定資產中所含的稅款。課稅對象只限于消費資料。

②收入型增值稅

即允許扣除固定資產折舊中所含的稅款。課稅對象相當于國民收入。

③生產型增值稅

即不允許扣除固定資產中所含的稅款。課稅對象相當于國民生產總值。

我國從2009年1月1日起將生產型增值稅改為消費型增值稅。

【例題·單選題】2009年1月1日，我國全面實行(　)增值稅，標志著我國增值稅的轉型。

A.生產型

B.收入型

C.消費型

D.抵扣型

『正確答案』C

2.征稅范圍和納稅人

納稅人：銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務的單位和個人。

增值稅實行憑專用發票抵扣稅款的制度。

為嚴格增值稅征收管理，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

3.稅率與征收率

采取基本稅率再加一檔低稅率的模式。基本稅率為17%，低稅率為13%：糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、圖書、報紙、雜志等。

對小規模納稅人適用征收率：3%。

4.計稅方法

①一般納稅人：采取扣稅法。計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

②小規模納稅人：

應納稅額=銷售額×征收率

③對進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

(三)消費稅

考試內容：消費稅。

消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。

1.征稅范圍和納稅人

納稅人：在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

2.稅目和稅率

(1)稅目

消費稅采取按產品列舉稅目的辦法。

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板共14類消費品。

提示：稅目要注意選擇題。

(2)稅率

稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

定額稅率：成品油、啤酒、黃酒

【例題1·單選題】(2007年)我國對啤酒征收消費稅采用的稅率是(　)。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.累進稅率

D.平均稅率

『正確答案』B

【例題2·單選題】我國的消費稅采取(　)征稅的辦法。

A.全面

B.列舉

C.消費

D.進口

『正確答案』B

3.計稅方法

從價定率、從量定額、復合計稅

復合計稅：卷煙、白酒

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