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經濟師考試中級經濟基礎輔導筆記：財政收入三

11、稅負轉嫁的方式

補：商品流轉順序:

供應商→制造商→批發商(代理)→零售商→消費者(最終使用者)在流轉過程中還會涉及“運輸公司、物流公司”等。

12、影響稅負轉嫁的因素

1)應稅商品供給與需求的彈性。商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。①如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。②如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。

2)課稅商品的性質。一般情況下：①對生產必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。②對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁

3)課稅與經濟交易的關系。一般情況下：(1)與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。(2)通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業稅)。

4)課稅范圍的大小。一般情況下：(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。

此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。

12、國債含義：國債即國家債務，通常是指一國中央政府作為主體，依據有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經常性的財政收入。

與私債務相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小、又被稱為“金邊債券”。

13、國債的種類

1)按照國債發行地域不同，可將國債分為內債和外債。舉借國內債務不會因借債而增加國內資金總量，舉借外債可以在一定時期內增加本國可支配的資金總量。

2)按借入債務到償還債務的時間長短劃分：

短期國債――――1年以內的，最典型的短期國債形式是國庫券。

中期國債――――1～10年的

長期國債――――10年以上

3)根據利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。

4)根據國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市(流通)國債與非上市(非流通)國債。

一般情況下，能夠上市流通的國債多為中短期國債，不能上市流通國債多為長期國債。

5)根據國債債務本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實物國債。

①貨幣國債是指以貨幣為債務本位發行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。

②實物國債以實物作為債務本位發行的國債。可以避免因貨幣貶值給債權人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國1950年發行的“人民勝利折實公債”就屬于實物國債。

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（責任編輯：中大編輯）

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