本文為2013年中級經濟師考試鐵路運輸經濟專業的備考必看知識點，希望本文能夠幫助您更好的全面備考2013年經濟師考試!!

三、企業對外投資管理

(一)投資的概念、目的和分類

1. 投資的概念

投資是把資金直接或間接投放于一定的對象，以期望在未來獲取收益的經濟活動，是企業獲得利潤的前提，是企業生存與發展的必要手段，是企業降低風險的重要途徑。

2.投資的目的

(1)利用暫時閑置資金以圖獲取較大利益

(2)獲得相關企業的控制權

3.投資的分類

(1)按投資時間長短

①短期投資：包括現金、應收賬款、存貨、短期有價證券等

②長期投資：包括固定資產、無形資產、對外長期投資等

(2)按投資方向

①對內投資：把資金投向企業內部，形成各項流動資產、固定資產、無形資產和其他資產

②對外投資：把資金投向企業外部，興建子公司或購買股票進行的權益性投資和購買其他債券進行的債券性投資

(3)按投資者權益

①股權投資

②債券投資

(4)按投資目的

①增加收益的投資

②擴大股票的投資

(5)按投資方式

①直接投資

②間接投資

(二)對外直接投資

1.聯營投資：與有關企業和單位共同出資，組成聯合經營企業的對外投資活動

2.兼并投資：企業通過有償方式進行的吸收式合并

3.境外投資：企業將資金投放到其他國家或地區的投資行為

(三)對外間接投資

1.債券投資：企業通過購入債券成為有關方面的債權人，并獲取債券利息收益的投資行為

2.股票投資：通過認購股票成為股份有限公司股東，并獲取股利收益的投資

3.共同基金投資：指通過發行基金證券，將分散的資金集中起來，再分散投資于股票、債券、貨幣或貴金屬市場，獲得的收益，按基金證券的份額平均分配給投資者

4.信托投資：包括委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資

四、成本和費用管理

(一)成本：企業為生產產品、提供勞務而發生的各項耗費

1.產品成本

(1)直接材料

(2)直接人工

(3)燃料和動力

(4)制造費用

2.勞務成本：企業在向其他單位或個人提供勞務過程中發生的各項耗費

(二)費用：企業為銷售商品、提供勞務等日常活動發生的經濟利益流出

1.管理費用：指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用

2.營業費用：指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費

3.財務費用：指企業為籌集生產經營所需資金等發生的費用

(三)不列入成本費用的內容

習題：

1.下列固定資產中，( )不計提折舊

A以融資租賃方式租入的固定資產

B以經營租賃方式租出的固定資產

C已提足折舊仍繼續使用的固定資產

D因大修理停用的固定資產

答案：C

2.下列屬于無形資產的項目有( )

A專利權

B股票

C商標權

D土地使用權

E商譽

答案：ACDE

3.下列運輸企業費用中，( )屬于管理費用

A職工教育經費

B工會經費

C匯兌凈損失

D企業贊助、捐贈支出

E金融機構手續費

答案：AB

五、利潤及股利分配

(一)鐵路運輸收入

1.鐵路運輸收入：鐵路運輸進款中構成鐵路運輸企業的營業收入，主要用以補償鐵路運輸企業成本費用部分，是鐵路運輸企業運輸產品的銷售收入，是鐵路運輸企業維持生產和自我發展所需資金的主要來源

2.與運輸收入相關聯的兩個概念

(1)運輸進款

①按其與客貨運輸業務的關系劃分：客運運輸進款、貨運運輸進款、運輸關聯進款

②按其歸屬關系劃分：運輸收入、專項進款、代收款

(2)運輸清算收入

(二)利潤的構成(涉及案例分析題)

1.營業利潤：企業利潤的主要來源

(1)計算公式：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-財務費用-資產減值損失+ 公允價值變動損益+投資收益

(2)相關概念

①營業收入：包括主營業務收入和其他業務收入

②營業成本：包括主營業務成本和其他業務成本

③營業稅金及附加：包括企業經營活動所發生的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費

2.利潤總額與凈利潤

(1)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

(2)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

(三)股利分配

1.按國家有關規定作相應調整

2.依法繳納所得稅

3.稅后凈利潤順序分配

(1)彌補虧損

(2)提取法定盈余公積金

(3)支付優先股股利

(4)提取任意盈余公積金

(5)支付普通股股利

六、財務報告與財務分析

(一)財務會計報告

1.含義：反映企業財務狀況和經營活動的總結性書面文件，按國際會計慣例，企業報送的年度財務會計報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表(三大基本會計報表)和其他財務會計報告

2. 資產負債表

(1)概念

(2)構成:核心——資產=負債+所有者權益(股東權益)

3. 利潤表

(1)概念

(2)核心：收入-費用=利潤

(3)利潤分配表

4.現金流量表

5.其他財務會計報告

(1)會計報表附表

(2)會計報表附注

(3)財務情況說明書

(二)財務分析

1.含義：

(1)以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動

(2)前提：正確充分理解各種財務報表

(3)實質：對財務報表數據進行整理、提煉、加工、分析，計算出有意義的比率(償債能力比率、營運能力比率、盈利能力比率)

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（責任編輯：中大編輯）

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