第二節(jié) 結(jié)算中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換

一、原始開賬中的貨幣及貨幣轉(zhuǎn)換

(一)使用開賬貨幣的基本要求

所謂開賬，是指在對運輸憑證進行核算后，向外航寄送賬單收取已承運外航票證收入的過程。開賬貨幣(currency of billing)是賬單中使用的貨幣。與開賬貨幣相關(guān)的還有清算貨幣(currency of clearance)和結(jié)算貨幣(currency of settlement)。開賬貨幣與清算貨幣和結(jié)算貨幣之間存在密切聯(lián)系，對于某一航空公司而言，三者往往是同一種貨幣，只是所處階段不同。 根據(jù)是否通過國際航協(xié)清算所清算，對于開賬貨幣有如下要求：

通過國際航協(xié)清算所清算的成員，應(yīng)使用國際航協(xié)清算所規(guī)定的美元(USD)作為開賬貨幣，除非兩家成員都選擇英鎊(GBP)或都選擇歐元(EUR)，才分別以英鎊或歐元作為開賬貨幣

(二)開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

明確了客貨開賬貨幣的要求，還需結(jié)合票證上的貨幣填列考慮以何種貨幣為基礎(chǔ)按特定的比價完成向開賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

1. 客票

(1)客票中的貨幣填列

客票無論形式如何，都會包含票價欄(FARE)、實付貨幣欄(EQUIV.FARE PD.)、稅款欄(TAX)和票價總額欄(TOTAL)。

①在始發(fā)國付款(SI)

A.以始發(fā)國貨幣付款

B.以非始發(fā)國貨幣付款

②在非始發(fā)國付款(SO)

A.以付款國貨幣付款

B.以非付款國貨幣付款

(2)客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

2.貨運單

(1)貨運單中的貨幣填列

貨物運費的付費方式有運費預(yù)付(PP)和運費到付(CC)兩種形式。但無論是PP還是 CC，貨單上填列的幣種總是始發(fā)國貨幣。

(2)貨運單開賬貨幣的轉(zhuǎn)換

貨運結(jié)算中以貨單上填列的始發(fā)國貨幣為基礎(chǔ)，進行開賬貨幣的轉(zhuǎn)換。

與客票一樣，當(dāng)貨運單中存在以USD或EUR代替本國貨幣公布貨運價時，USD或EUR視同本國的銷售票價。

(三)貨幣轉(zhuǎn)換時使用的比價——五天比價

1.五天比價的概念

五天比價(Five Day Rate，簡稱FDR)是指：由ICH公布的當(dāng)前月前一月的截至25日為止的銀行最后五個營業(yè)日的平均比價。

2.五天比價的使用

(1)開賬貨幣的換算應(yīng)使用當(dāng)前月前一月的FDR;

①對于通過國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月即為當(dāng)前清算的月份(Month of clearance of transaction);

②對于不通過國際航協(xié)清算所清算的航空公司，當(dāng)前月是指賬單上的大多數(shù)票證交易日期所在的月份(The month of transaction of the majority of items on the bill)。

(2)若當(dāng)前月的FDR與其前一月的FDR相比較，變動率達到或超過l0%，應(yīng)采用當(dāng)前月的全月平均比價。若沒有公布全月平均比價，則可以用當(dāng)前月FDR與當(dāng)前月前一月FDR的平均值代替。

經(jīng)典例題：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以( )為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

A.始發(fā)國貨幣

B.付款國貨幣

C.實付貨幣

D.公布貨幣

【答案】B

【答案解析】由于客票上填列的貨幣種類不唯一，為了有統(tǒng)一的貨幣轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，《收入會計手冊》Part A第12章中特別規(guī)定：客票開賬貨幣的轉(zhuǎn)換一般要以付款國貨幣為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)換成開賬貨幣。

二、非原始開帳使用的比價

本內(nèi)容為2011版考試指導(dǎo)用書新增內(nèi)容。

原始開帳是指對對原始憑證經(jīng)匯總整理后開出賬單的過程。與原始開帳相對比，非原始開帳可能包括拒付、部分調(diào)整、過賬開帳等情形。

調(diào)整開帳一般要求使用原始開帳的五天比價，除非調(diào)整開帳是用于更正原始開帳的五天比價。

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