為了幫助您更好的通過2012年初級經濟師考試，全面了解2012年經濟師考試的相關重點，我們特地為您匯編了初級經濟師考試輔導資料，希望對您有所幫助!!

經濟師考試初級經濟基礎輔導講義(26)

(2)邊際稅率和平均稅率

邊際稅率，是指在超額累進稅率情況下對計稅基數各級次的增加部分所適用的稅率，或最后一個單位的稅基所適應的稅率。

平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負擔率。

在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

通過比較邊際稅率與平均稅率的差額，可分析稅率設計得是否合理、稅制結構是否科學。

(3)名義稅率和實際稅率

名義稅率，是稅法所規定的稅率。實際稅率，是稅收的實際負擔率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實際稅率。在通貨膨脹情況下，個人名義稅率雖然沒有提高，但實際稅率卻提高了。

名義稅率和實際稅率或作為分析稅收負擔狀況的工具。

(4)零稅率和負稅率

零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需要繳納稅款。

零稅率適用于兩種情況：(1)所得稅中的免稅部分(2)流轉稅中出口商品。負稅率，是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例(負所得稅)。

4.納稅環節

指應當繳納稅款的環節。

5.納稅期限

納稅期限是稅收強制性、固定性在時間上的體現。

6.加成和減免

(1)附加和加成：屬于加重納稅人負擔的一種措施。

附加即附加稅，是與正稅相對應的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

加成：是加成征收的簡稱。是對特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

(2)減免稅

例如：國家機關自用的房產免征房產稅。博物館舉辦文化活動的門票收入免征營業稅。

對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。

(3)起征點和免征額

這兩項實質上屬于免稅的特殊形式

起征點：指稅法規定的對課稅對象開始征稅時應達到的一定數額。

例如：營業稅的起征點規定：按次納稅的(除另有規定外)為每次(日)營業額100元。

免征額：指稅法規定對課稅對象全部數額中免于征稅的數額。

例如：工資薪金的個人所得稅免征額2000元。

沒有達到起征點和免征額，不征稅;達到或超過起征點，就其全額征稅;達到或超過免征額，就其超過部分征稅。

起征點和免征額具有不同的作用，起征點的設置主要是納稅人的納稅能力，是對納稅能力小的納稅人給予的照顧;免征額的設置雖然也有照顧納稅能力弱者的含義，但其他方面卻是考慮的關鍵因素。如個人所得稅制中考慮社會效應和公平原則，規定對殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經財政部門批準可減征或免征個人所得稅。

(4)出口退稅

我國現行稅法規定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

對增值稅出口退稅貨物實行零稅率，對消費稅出口貨物免稅。

出口退稅，為世界各國普遍接受并在國際貿易中經常采用，目的在于鼓勵各國出口貨物開展公平競爭。

附加、加成和減免稅體現了稅法的嚴肅性與政策上必要的靈活性有機結合的治稅思想。

7.違章處理(罰則)

相關文章：

2012年經濟師考試初級經濟基礎輔導講義匯總(一)

2012年經濟師考試初級經濟基礎輔導講義匯總(二)

關注：經濟師考試報名條件 考試教材 經濟師考試真題

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁