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第三節 營業稅制

二、 掌握營業稅的稅率；掌握營業稅計稅依據的一般規定和特殊規定；

營業稅的稅率采用比例稅率依稅目設置，一目一率，分為3%、5%、8%、5%－20%四檔九種。具體稅率如下：

（1） 交通運輸業稅率為3%；

（2） 建筑業稅率為3%；

（3） 金融保險業稅率為每年最低1%，2003年為6%；

（4） 郵電通信業稅率為3%；

（5） 文化體育業稅率為3%；

（6） 娛樂業稅率為5%－20%；（娛樂業的具體適用稅率由各省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度范圍內確定）

（7） 服務業稅率為5%；

（8） 轉讓無形資產稅率為5%；

（9） 銷售不動產稅率為5%；

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算營業額的，從高適用稅率。

營業稅的計稅依據，是指提供應稅勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。

以上提到的九大項目各自有不同的計稅依據（詳細內容見教材）。其中注意文化體育事業的計稅依據。

三、掌握營業稅稅額的計算；熟悉營業稅的征收方法。

營業稅的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝營業額×稅率

【例題3】某娛樂廳9月份門票收入為11萬元，相關煙酒和飲料收入7萬元，適用稅率為20%。該廳應納營業稅稅額為（ ）。

A．2.2萬元 B．3.6萬元

C．1.4萬元 D．0.8萬元

【答案】B

【解析】營業稅應納稅額＝營業額×稅率＝（11＋7）×20%＝3.6萬元。

應納稅額按人民幣計算。納稅人按外匯結算營業收入的，應當按規定先折算成人民幣后，在計算應納稅額。

營業稅的征收方法：

納稅期限：由主管稅務機關依納稅人應納稅額大小分別核定為5日、10日、15日或者1個月，不能按期納稅的，可核定按次納稅。

納稅地點：總的原則，是在發生地納稅，即納稅人提供應稅勞務地。

營業稅的起征點：營業額未達到起征點的納稅人，免征營業稅；納稅人營業額達到起征點的，應按營業額全額計算應納稅額。起征點的規定只適用于個人。

【例題4】下列關于營業稅納稅地點的表述，正確的有（?。?。（2005年多選真題）

A.納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅

B.納稅人轉讓其人無形資產，在其機構所在地申報納稅

C.納稅人銷售不動產，在其機構所在地申報納稅

D.單位或個人出租土地使用權，在土地所在地申報納稅

E.單位或個人出租設備，在出租單位機構據地或個人居住地申報納稅

【答案】ABDE

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