初級經濟師考試試題及答案由2011年中國經濟師考試網匯編整理

2011年初級經濟師考試輔導資料：財政稅收-所得稅制度

二、 掌握該稅種計稅依據的規定和稅前扣除項目及標準。

企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

收入總額是指營業性收入和非營業性收入，準予扣除的項目包括成本、費用、稅金和損失。

有關扣除項目的具體規定：稅前扣除項目有十六大項（詳細內容見教材第118頁至119頁）。不準予扣除的項目有9項。請考生記憶相關規定的范圍和標準，有助于考試時回答實際分析運用題。

【例題2】下列各項利息收入，不計入企業所得稅應納稅所得額的是（ ）。

A.外單位欠款付給的利息收入

B.企業債券利息收入

C.購買國債利息收入

D.銀行存款利息收入

【答案】C

【解析】納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額，但國家重點建設債券和金融債券應該照章納稅。

三、 熟悉所得稅額的計算；了解企業所得稅的稅收優惠和稅款征收方法

企業應納所得稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

企業所得稅的稅收優惠：了解10項具體的稅收優惠。

了解稅款征收方法：

企業所得稅的納稅年度：每年自公歷1月1日起至12月31日止。實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

納稅地點：納稅人向其所在地即實際經營管理所在地主管稅務機關繳納。

納稅期限：按年計算，分月或者分季預繳。

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