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第三十一章 財務報表分析

本章重點

(一)財務報表分析的目的、意義和主要內容。

(二) 財務報表分析的主要方法，比率分析法中常用的比率，財務報表分析的主要依據和資料來源，比較分析法中的指標評價標準。

(三) 反映償債能力、營運能力和盈利能力的主要指標的含義及計算方法，財務指標變化與財務情況變動的關系。

本章難點

主要指標的含義及計算

一、財務報表分析的意義和內容

知識點一、財務報表分析

財務分析：通過收集、整理企業財務會計報告中的有關數據，并結合其他有關的補充信息，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況進行綜合比較與評價，并通過財務指標的高低評價企業的償債能力、盈利能力、營運能力和發展能力，為企業投資者、債權人和其他利益關系人提供管理決策的依據。

知識點二、財務報表分析的內容

1、分析企業的償債能力

2、評價企業資產的營運能力

3、評價企業的盈利能力

二、財務報表分析的基本方法

知識點一、財務報表分析常用的方法

比率分析法、比較分析法和趨勢分析法。

(一)比率分析法：兩項彼此相關聯的項目加以比較，通過計算關聯項目的比率，揭示企業財務狀況、經營成果和現金流量情況，確定經濟活動變動程度的一種分析方法。

常用的財務比率有：相關比率、結構比率和效率比率。

知識點二、比較分析法

1、某項指標與性質相同的指標評價標準進行比較。

2、分類：

(1)按比較對象的不同：絕對數比較分析、絕對數增減變動分析、百分比增減變動分析。

(2)按照比較標準不同：實際指標同計劃指標比較、本期指標與上期指標比較和本企業指標同國內外先進企業指標比較。

知識點三、趨勢分析法

1、將兩期或多期連續的相同指標或比率進行定基對比和環比對比，得出它們增減變動的方向、數額和幅度，以揭示企業財務狀況、經營成果和現金流量變化趨勢的一種分析方法。

2、由于選擇的基期不同，可以有兩種方法：定基動態比率和環比動態比率。

定基比率=分析期數額/固定基期數額

環比比率=分析期數額/前期數額

三、財務報表分析的基本指標

知識點一、償債能力分析

(一)企業償還到期債務的能力，能否及時償還到期債務，是反映財務狀況好壞的重要標志。

(二)包括短期償債能力和長期償債能力兩個方面。

1、短期償債能力：指企業以流動資產償還流動負債的能力，反映企業償付日常到期債務的能力;

2、長期償債能力：指企業償還長期負債的本金和利息。

(三)反映企業償債能力的財務比率指標主要有：流動比率、速動比率、現金比率、資產負債率、產權比率、已獲利息倍數。

1、流動比率：

2、速動比率:

3、現金比率

4、資產負債率

5、產權比率

6、已獲利息倍數

知識點二、營運能力分析

(一)營運能力：指通過企業生產經營資金周轉速度等有關指標所反映出來的企業資金利用的效率，它表明企業管理人員經營管理、運用資金的能力，是衡量企業整體經營能力高低的一個重要方面。

(二)反映企業營運能力的指標包括：應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。

1、應收賬款周轉率：

2、存貨周轉率

存貨周轉率是反映存貨周轉速度的比率，有兩種表示方法：

3、流動資產周轉率

4、總資產周轉率

知識點三、盈利能力分析

(一)盈利能力分析就是要分析企業當期或未來盈利能力的大小。

(二)分析盈利能力的指標有：主營業務凈利潤率、資產凈利潤率、資本收益率、凈資產收益率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。

1、營業利潤率

2、主營業務凈利潤率

3、資本收益率

4、凈資產收益率

5、資產凈利潤率

6、普通股每股收益

7、市盈率

8、資本保值增值率

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（責任編輯：xy）

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