第四節(jié) 分稅制財(cái)政管理體制及其完善

一、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想

1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長。

2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。

3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。

4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。

中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級(jí)征管，中央稅和共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。

二、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容

1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容

(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。

(2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。

中央稅： 為維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。

中央地方共享稅：同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種

地方稅： 適合地方征管的稅種。

項(xiàng)目 內(nèi)容

中央固定收入 關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入(營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤

地方固定收入 營業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。

中央和地方共享收入 增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅。

①增值稅中央75%;地方25%;

②資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方

③證券交易(印花)稅：中央地方各50%。

(3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。

為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央政府對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。

1993年中央凈上劃收入全額返還地方。

1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。即本地區(qū)兩稅每年增長1%，對(duì)地方的返還則增長0.3%。

如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。

(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

2.近年來對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善

(1)在收入劃分方面

①證券交易(印花)稅： 中央分享97%;地方分享3%

②金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率：現(xiàn)在是5%

③國有土地有償使用收入：將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。

④打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：

除鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成，2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。

⑤改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。

以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，自2005年1月1日起，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5。

(2)在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度方面：

①完善了財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付體系。

財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是指為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級(jí)政府安排給下級(jí)政府的補(bǔ)助支出。資金接受者可根據(jù)實(shí)際情況自主安排資金用途。

目前，我國財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。

從2009年開始，國家將原“財(cái)力性轉(zhuǎn)移性支出”改稱為“一般轉(zhuǎn)移支付”，將原“一般轉(zhuǎn)移支付”改稱為“均衡性轉(zhuǎn)移性支付”。

②建立財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。

專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指上級(jí)政府按照特定目的將其財(cái)政收入轉(zhuǎn)作下級(jí)財(cái)政收入來源的補(bǔ)助形式。主要目的是針對(duì)下級(jí)政府難以承擔(dān)的或?qū)χ苓叺貐^(qū)有利的，符合中央政府產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目所給予的支持。特點(diǎn)是在于它是有條件限制的，所以又可以稱為“有條件的轉(zhuǎn)移支付”或者“可選擇的轉(zhuǎn)移性支付”。

三、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效

1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制

2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力

3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

四、進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政管理體制

1.科學(xué)界定政府職能，調(diào)整財(cái)政供給范圍

(1)財(cái)政必須為國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供充分的財(cái)力保障。這是公共財(cái)政的基本職責(zé)

(2)財(cái)政要不斷增加對(duì)代表社會(huì)公共利益和長遠(yuǎn)利益的社會(huì)公共性的開支。如教育、科技、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等。

(3)財(cái)政要重視發(fā)揮收入再分配作用，調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、保證地區(qū)間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的均衡發(fā)展。

(4)強(qiáng)化財(cái)政的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，財(cái)政要逐步從一般競爭性項(xiàng)目投資領(lǐng)域退出，要加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和其他政策性支出的投入力度。

(5)規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼范圍。補(bǔ)貼主要用于保障農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通、培育和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)承擔(dān)政府賦予某些特殊責(zé)任的企業(yè)以及支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展。

2.合理劃分政府間事權(quán)，界定各級(jí)財(cái)政支出范圍

根據(jù)市場基礎(chǔ)原則、效率原則、分級(jí)管理原則等要求，中央政府的事權(quán)和財(cái)政支出范圍，大致可分為三類：

(1)體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項(xiàng)目，由中央政府直接負(fù)責(zé)的社會(huì)事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政安排，主要包括中央政府的各類行政機(jī)構(gòu)和少數(shù)由中央政府負(fù)責(zé)的社會(huì)公共事業(yè)支出;

(2)中央和地方政府共同承擔(dān)的社會(huì)事務(wù)，經(jīng)費(fèi)由中央政府與地方政府共同承擔(dān)，如一些跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共安全、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)統(tǒng)計(jì)等公共福利事業(yè);

(3)中央負(fù)有間接責(zé)任，但應(yīng)通過地方政府具體負(fù)責(zé)實(shí)施的社會(huì)事務(wù)，如基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療等。

3.進(jìn)一步改革和完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

(1)要進(jìn)一步提高財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付總額的比重，降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總額的比重

(2)建立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付立項(xiàng)、審批、分配和管理監(jiān)督的規(guī)范制度

(3)中央財(cái)政將轉(zhuǎn)移支付資金盡早下達(dá)地方，編入地方預(yù)算

(4)要提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平，積極創(chuàng)造條件制定“財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法”。

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