初級經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

第二節(jié) 消費稅制

重點難點及典型例題分析:

一、 掌握消費稅的納稅人；掌握消費稅的征稅對象；

消費稅是對特定消費品的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅，是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。所謂的“在中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品，簡稱應(yīng)稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

消費稅的納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。具體來說，消費稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人；進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人。

注：“單位”指各種不同所有制企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位且。“個人”指個體經(jīng)營者及其他個人。從1994年1月1日起外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不再繳納工商統(tǒng)一稅，改為統(tǒng)一繳納消費稅、增值稅和營業(yè)稅。

消費稅的征稅對象主要是消費品，包括用于生活消費的商品和生產(chǎn)消費的商品。我國征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目；有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設(shè)若干子稅目。 上述11個稅目的貨物除普遍征收增值稅外，還要在出廠環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)再征收一次消費稅。金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅。

各國消費稅應(yīng)稅消費品的基本范圍不盡一致，大體上分為三種類型：

（1） 有限型：我國現(xiàn)行的消費稅的應(yīng)稅范圍，基本上屬于有限型的類型。

（2） 中間型

（3） 延伸型

掌握各種類型主要包括的商品。

二、 了解消費稅的稅率；掌握消費稅的計稅依據(jù)；

消費稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率，一種是定額稅率，即單位稅額。

消費稅的稅率是指應(yīng)征稅額與應(yīng)稅消費品計稅金額的比例。消費稅的稅率按產(chǎn)品設(shè)計，適用比例稅率和定額稅率兩種性質(zhì)的稅率。其中黃酒、啤酒按噸規(guī)定定額稅率；汽油、柴油按升規(guī)定定額稅率，其他應(yīng)稅產(chǎn)品適用比例稅率。稅率的高低是根據(jù)應(yīng)稅消費品的盈利水平而定。現(xiàn)行的消費說稅率：

（1） 采用定額稅率和比例稅率的應(yīng)稅消費品及稅率規(guī)定

（2） 采用比例稅率的應(yīng)稅消費品及稅率規(guī)定

（3） 采用定額稅率的應(yīng)稅消費品及稅額規(guī)定

以及按適用稅率中最高稅率征稅的兩種特殊情況。

【例題1】下列應(yīng)稅消費品中適用稅率為30%的的是（）。

A．糧食白酒

B．珠寶玉石

C．煙絲

D．雪茄煙

【答案】C

【例題2】金銀首飾的消費稅稅率是（ ）。

A．5% B．10% C．15% D．17%

【答案】A

掌握消費稅的計稅依據(jù)：

（一） 實行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

（二） 銷售數(shù)量的確定

（三） 銷售額的確定

（四） 消費稅的計稅依據(jù)：

（1） 納稅人自銷消費品的計稅依據(jù)。

（2） 自產(chǎn)自用消費品的計稅依據(jù)。

（3） 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

（4） 進(jìn)口應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)。

【例題3】實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納消費稅稅額的項目有（　）。（2005年多選真題）

A.汽車 　B.化妝品

C.卷煙 　D.糧食白酒

E.薯類白酒

【答案】CDE

【解析】卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率。

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