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設(shè)備租賃與購買方案比選分析
一、精準(zhǔn)考點采集
1.設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式,要掌握并要知道各自的特點和應(yīng)用范圍。2.影響設(shè)備投資的因素以及區(qū)分影響設(shè)備租賃和購買的因素要掌握,有可能會出多選題。3.租賃方案的凈現(xiàn)金流量和購買方案的凈現(xiàn)金流量要對比理解記憶,記住簡化公式。
租賃設(shè)備:所得稅率×租賃費用—租賃費用;
購置設(shè)備:所得稅率×(折舊+貸款利息) —設(shè)備購置費—貸款利息。
4.租金的計算公式每年必有考題。附加率法和年金法都要掌握,年金法還要注意年限的問題。
二、高頻答疑點
1.融資租賃有什么特點?融資租賃和普通租賃有什么區(qū)別?答:融資租賃的特征一般歸納為五個方面:
(1)租賃物由承租人決定,出租人出資購買并租賃給承租人使用,并且在租賃期間只能租給一家企業(yè)使用。
(2)承租人負(fù)責(zé)檢查驗收制造商所提供的租賃物,對該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。
(3)出租人保留租賃物的所有權(quán),承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán),并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。
(4)租賃合同一經(jīng)簽訂,在租賃期間任何一方均無權(quán)單方面撤銷合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價值的情況下方能中止執(zhí)行合同,無故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。(5)租期結(jié)束后,承租人一般對租賃物有留購和退租兩種選擇,若要留購,購買價格可由租賃雙方協(xié)商確定。
融資租賃和普通租賃的主要區(qū)別是:
(1)承租人在租賃期間負(fù)責(zé)租賃物的管理、維修和保養(yǎng);承租人占有租賃物期間,因租賃物造成第三人人身傷害或者財產(chǎn)損害的,出租人不承擔(dān)責(zé)任;
(2)融資租賃中租賃物所有權(quán)屬出租人所有,因此,作為出租人資產(chǎn)納入其資產(chǎn)負(fù)債表中,并對租賃物攤提折舊,承租人破產(chǎn)的,租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。
2.設(shè)備租賃的不足之處是什么?
答:設(shè)備租賃的不足之處:①無所有權(quán)只有使用權(quán),承租方無權(quán)改造,不能處置,不能用于擔(dān)保、抵押貸款;②租金總額費用高;③長期負(fù)債;④毀約罰款較多。
3.影響設(shè)備投資的因素有哪些?
答:①項目壽命期,是否長期占有設(shè)備;②設(shè)備技術(shù)性能和生產(chǎn)效率;③對工程(產(chǎn)品)質(zhì)量的保證程度;④生產(chǎn)安全性;⑤設(shè)備性能;⑥設(shè)備經(jīng)濟壽命;⑦技術(shù)過時風(fēng)險;⑧設(shè)備資本預(yù)算計劃等。
4.影響設(shè)備租賃的因素有哪些?
答:影響設(shè)備租賃的因素有:①租賃期長短;②租金額;③租金支付方式;④成本費用關(guān)系及租賃節(jié)稅優(yōu)惠;⑤定金、保證金、擔(dān)保費用;⑥維修費方式;⑦資產(chǎn)處理方式;⑧租賃機構(gòu)的信譽。
5.影響設(shè)備購買的因素有哪些?
答:是否購買設(shè)備,除考慮設(shè)備投資因素外,還應(yīng)考慮:購置價格、設(shè)備價款的支付方式;年運轉(zhuǎn)費用、維修方式和維修費用;保險費,包括運輸保險費和財產(chǎn)保險費。
6.設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選要點包括哪些內(nèi)容?
答:設(shè)備租賃與購置的經(jīng)濟比選也是互斥方案選優(yōu)問題,一般壽命相同時可采用凈現(xiàn)值(或費用現(xiàn)值)法,設(shè)備壽命不同時可采用凈年值(或年成本法)。
為了簡化計算,常常只需比較它們之間的差異部分。租賃設(shè)備:所得稅率×租賃費用一租賃費用;
購置設(shè)備:所得稅率×(折舊+貸款利息)—設(shè)備購置費—貸款利息。
租賃設(shè)備的租金允許計入成本,購買設(shè)備每期計提的折舊費允許計入成本,每期支付的利息也可以計入成本。計入成本越多,則利潤總額越少,企業(yè)交納的所得稅也越少。因此在充分考慮稅收優(yōu)惠的影響下,應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。
7.機械臺班單價里不包括設(shè)備租賃費,設(shè)備租賃費應(yīng)該屬于什么費用?
答:這兩種費用不是一個體系的,沒什么必然的聯(lián)系。租賃費是租賃繼續(xù)額的費用,臺班是使用機械的費用,是兩種不同的費用。
8.為什么設(shè)備租金可在所得稅前扣除,而所購設(shè)備款作為成本反而不能扣除?
答:設(shè)備租金屬于收益性支出,可在所得稅前扣除。 所購設(shè)備款是資本性支出,不能一次扣除,而是以折舊的形式逐年扣除。
9.有一道多項選擇題說壽命期相同時,可以選用凈年值法。對嗎?
答:壽命期相同時,一般常用凈現(xiàn)值法計算,因為比年值計算簡單。但用年值計算也是可以的。
10.在設(shè)備租賃方法中有附加率和年金法,這兩個公式中的折現(xiàn)率和附加率怎樣理解,實際應(yīng)用中這兩個參數(shù)如何確定?
答:附加率考慮的是盈利問題。折現(xiàn)率考慮的是購買設(shè)備占用資金的利息。
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