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二、會計等式的應用

會計等式，也稱會計平衡公式，或會計方程式，它是對各會計要素的內在經濟關系利用數學公式所作的概括表達，即反映各會計要素數量關系的等式。它提示各會計要素之間的聯系，是復式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論依據。會計基本的等式分為靜態會計等式和動態會計等式。

1．靜態會計等式的應用

靜態會記等式是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計等式，是由靜態會計要素

（資產、負債和所有者權益）組合而成。其公式為“資產=負債十所有者權益”。

這一等式反映了資產、負債和所有者權益三個會計要素之間的關系。揭示了企業在某一特定時點的財務狀況，也稱為財務狀況等式。具體而言，它表明了企業在某一特定時點所擁有的各種資產以及債權人和投資者對企業資產要求權的基本狀況，表明企業所擁有的全部資產，都是由投資者和債權人提供的。

2．動態會計等式的應用

動態會計等式是反映企業在一定會計期間經營成果的會計等式，是由動態會計要素（收入、費用和利潤）組合而成。其公式為“收入-費用-利潤”。

這一會計等式反映了收入、費用和利潤三個會計要素的關系，揭示了企業在某一特定期間的經營成果，也稱為財務成果等式。

靜態會計等式是編制資產負債表的重要依據；動態會計等式是編制損益表的重要依據。

在靜態會計等式和動態會計等式的基礎上，還可以組合成綜合會計等式。其公式為“資產=負債+（所有者權益十收入-費用）”。這一等式綜合了企業利潤分配前財務狀 況等式和經營成果等式之間的關系，揭示了企業的財務狀況與經營成果之間的相互聯系。

企業發生的各項經濟業務都不會改變會計等式的平衡關系。具體包括以下情形：資產和權益同增（這里的權益包括負債和所有者權益，負債也稱為債權人權益，下同），資產和權益總計增加；資產和權益同減，資產和權益總計減少；資產一增一減，增減金額相等，資產和權益總計不變；權益一增一減，增減金額相等，資產和權益總計不變。

1Z102020  成本與費用

1Z102021費用與成本的關系

一、費用的特點

在財務會計中，費用是指企業在生產和銷售商品、提供勞務等日常經濟活動中所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用具有以下特點：

1．費用是企業日常活動中發生的經濟利益的流出，而不是偶發的。不是日常活動發生的經濟利益的流出則稱為損失（營業外支出）。

2．費用可能表現為資產的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本質上是一種企業資源的流出，是資產的耗費，其目的是為_『取得收入。

3．費用將引起所有者權益的減少，但與向企業所有者分配利潤時的支出無關。向企業所有者分配利潤只是表明所有者權益留在企業還是支付給企業所有者，而費用會導致企業所有者權益減少。

4．費用只包括本企業經濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出，并且經濟利益的流出能夠可靠計量。

二、費用和成本的區別和聯系

（一）生產費用和期間費用的劃分

費用按不同的分類標準，可以有多種不同的費用分類方法。如：費用按經濟內容和性質進行分類，可分為構建勞動對象方面的費用、購置勞動手段方面的費用和支付活勞動方面的費用三大類；費用按經濟用途可分為生產費用和期間費用兩類。

生產費用是與產品生產直接相關的費用。但生產費用與產品生產成本既有聯系又有區別：從聯系看，生產費用的發生過程，同時又是產品生產成本（制造成本）的形成過程，生產費用是構成產品生產成本的基礎；從區別看，生產費用是某一期間內為進行生產而發生的費用，它與一定期間相聯系；而產品成本是為生產某一種產品而發生的費用，它與一定種類和數量的產品相聯系。生產費用首先按用途進行歸集，然后分配到一定的成本計算對象上則為生產成本。故一定期間的生產費用不一定等于一定期間的產品成本。這是因為（某個時期）一種產品成本可能包括幾個時期的費用；一個時期的費用可能分配給幾個時期完工的產品。如待攤費用，是指企業已經支出．但應當由本期和以后各期分別負擔的（進人生產成本或期間費用）、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如低值易耗品和 出租出借包裝物的攤銷、預付財產保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費、待攤固定資產修理費用、購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。又如：預提費用是指企業從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的利息費用、預提的固定資產修理費用、租金和保險費等（需要注意的是，新的會計準則中不再單獨使用預提費用這一會計科目，而將其納入其他應付款核算）。預提費用的特點是受益、預提在前，實際支付在后。

期間費用，與一定期間相聯系，會計核算中不分攤到某一種產品成本中去，而直接從企業當期銷售收入中扣除的費用。從企業的損益確定來看，期間費用與產品銷售成本、產品銷售稅金及附加一起從產品銷售收入中扣除后作為企業當期的營業利潤。當期的期間費用是全額從當期損益中扣除的，其發生額不影響下一個會計期間。與生產成本相比較，期問費用有以下的特點：

1．與產品生產的關系不同。期間費用的發生是為產品生產提供正常的條件和進行管理的需要，而與產品的生產本身并不直接相關；生產成本是指與產品生產直接相關的成本，它們應直接計入或分配計入有關的產品（成本）中去。

2．與會計期間的關系不同。期間費用只與費用發生的當期有關，不影響或不分攤到其他會計期間；生產成本中當期完工部分當期轉為產品成本，未完工部分則結轉下一期繼續加工，與前后會計期間都有聯系。

3．與會計報表的關系不同。期間費用直接列入當期損益表，扣除當期損益；生產成本完工部分轉為產品成品，已銷售產成品的生產成本再轉入損益表列作產品銷售成本，而未售產品和未完工的產品都應作為存貨列入資產負債表（注：包括損益表、資產負債表在內，有關會計報表都是在會計假設的基礎上，在會計期末按期編制的）。因此也可把生產成本稱為可盤存成本，把期間費用稱為不可盤存成本。按照配比原則，當會計上確認某項營業收入時，對因產生該項營業收入的相關費用，要在同一會計期間確認。如產品生產過程中發生的直接材料、直接人工和制造費用等生產成本理應將其成本化，待產品銷售時與銷售收入相配比。期間費用由于它不能提供明確的未來收益，按照謹慎性原則，在這些費用發生時采用立即確認的辦法處理。例如企業支付的廣告費，究竟在今后哪個會計期間將獲得收益，難以確定。即使期間費用與將來的某些會計期間的收益確有聯系，但卻不可能預期未來收益的多少，并據此作為分攤期間費用的依據。因此為簡化會汁工作，將期間費用立即確認較為合理。此外，期間費用直接與當期營業收入配比，從長期來看，由于各期、的發生額比較均勻，對損益的影響不大。

期問費用一般包括營業費用、管理費用和財務費用三類。

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