1Z102000 工程財務

1Z102040 利潤和所得稅費用

1[單選題]資產的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面大于其計稅基礎，產生(　　)。

A.可抵扣永久性差異

B.應納稅永久性差異

C.可抵扣暫時性差異

D.應納稅暫時性差異

參考答案：C

◆◆2[多選題]可供投資者分配的利潤，其分配的項目有(　　)。

A.應付優先股股利

B.提取法定公積金

C.提取任意公積金

D.應付普通股股利E.轉增資本金

參考答案：A,C,D

◆◆3[單選題]法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當年總利潤10%B.當年總利潤50%，C.當年凈利潤10%D.當年凈利潤5%

參考答案：C

◆◆4[多選題]營業利潤計算中的營業稅金及附加包括(　　)。

A.營業稅、消費稅、城市維護建設稅

B.資源稅、教育費附加

C.投資性房地產相關的房產稅

D.土地使用稅E.土地增值稅

參考答案：A,B,C,D

◆◆5[單選題]在可供分配的利潤中，應最先提取的是(　　)。

A.法定公積金B.任意公積金C.普通股股利D.彌補以前年度虧損

參考答案：A

◆◆6[單選題]某工程咨詢企業2009年的營業利潤為502萬元。該企業本年營業外收入30萬元，營業外支出20萬元，該企業利潤總額是(　　)。

A.532萬元

B.522萬元

C.512萬元

D.492萬元

參考答案：C

◆◆7[單選題]某建筑公司2010年度利潤總額為1200萬元，投資收益為200萬元，適用所得稅率為25%，則當期所得稅為(　　)。

A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元

參考答案：B

◆◆8[單選題]所得稅的計稅基礎可以分為(　　)。

A.收入的計稅基礎和資產的計稅基礎B.資產的計稅基礎和負債的計稅基礎C.負債的計稅基礎和利潤的計稅基礎D.利潤的計稅基礎和收入的計稅基礎

參考答案：B

◆◆9[單選題]資本公積金可以用于(　　)。

A.彌補公司的虧損B.留待以后年度分配C.增加公司注冊資本金D.優先股紅利分配參考答案：C

◆◆10[單選題] 某施工企業2015年度利潤表中營業利潤為1000萬元，營業外收入200萬元，營業外支出100萬元，適用所得稅率25%，則當期所得稅為(　　)。

A.225萬元

B.275萬元

C.300萬元

D.325萬元

參考答案：B

◆◆參考解析：

根據公式：利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=1000+200-100=1100萬元。

根據公式：當期所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅率=1100×25%=275萬元。

11[單選題] 企業的下列收入中，哪項是應稅收入(　　)。

A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.銀行存款利息收入

參考答案：D

◆◆參考解析：

《企業所得稅法》中規定，企業的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內設立機構場所的非居民企業從居民企業取得與該機構場所有實際聯系的股息紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項。

12[單選題] 按我國《公司法》規定，發行股份獲得的溢價收入，應當列為(　　)。

A.營業外收入B.凈利潤C.法定盈余公積金D.資本公積金

參考答案：D

◆◆13[單選題] 企業每一納稅年度的收入總額，按順序減除(　　)后的余額，為應納稅所得額。

A.不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損B.免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損C.不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入D.不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損

參考答案：A

◆◆參考解析：

應納稅所得額的計算公式及順序。《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入免稅收入各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

14[單選題] 按我國《公司法》的規定，資本公積金不得用于(　　)。

A.彌補公司的虧損B.擴大公司經營規模C.增加公司注冊資本金D.公積金留存

參考答案：A

◆◆15[單選題] 某小型微利企業經主管稅務機關核定2011年虧損20萬元，2012年度虧損15萬元，2013年度盈利50萬元。該企業2013年度應繳納的企業所得稅為(　　)萬元。

A.1.5B.2.25C.3D.5參考答案：C

◆◆參考解析：

如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年。按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業所得稅稅率減按20%。2013年應納企業所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。16[單選題] 下列無形資產，(　　)可以計算稅前扣除。

A.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時C.自創商譽D.與經營活動無關的無形資產

參考答案：B

◆◆參考解析：

《企業所得稅法》第十二條規定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創商譽;(3)與經營活動無關的無形資產;(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。因此本題答案為B選項。

17[單選題] 按我國《公司法》的規定，法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當年總利潤10%B.當年總利潤5%C.當年凈利潤10%D.當年稅后利潤5%

參考答案：C

◆◆18[單選題] 某施工企業2015年利潤總額為4030萬元，該企業所得稅費用為530萬元，凈利潤是(　　)。

A.4000萬元B.5270萬元C.3500萬元D.5500萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據公式：凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元。

19[單選題] 某居民企業2013年在我國境內生產經營應納稅所得額為900萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業在A國設有甲分支機構(我國與A國已經締結避免雙重征稅協定)，甲分支機構的應納稅所得額為100萬元，甲分支機構適用20%的企業所得稅稅率，甲分支機構按規定在A國繳納了企業所得稅，該企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅為(　　)萬元。

A.135B.230C.255D.260

參考答案：B

◆◆參考解析：

A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實際繳納的所得稅=100×20%=20萬元，小于抵扣限額，需要補稅。企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅=900×25%+[100×(25%-20%)]=230萬元。本題答案為8選項。

20[單選題] 根據我國《企業所得稅法》的規定(　　)。

A.居民企業所得稅稅率為25%，非居民企業所得稅稅率為20%B.居民企業所得稅稅率為20%，非居民企業所得稅稅率為25%C.兩類企業所得稅稅率均為20%D.兩類企業所得稅稅率均為25%

參考答案：A

◆◆21[單選題] 根據企業所得稅法律制度的規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，給予企業所得稅稅率優惠。優惠稅率為(　　)。

A.10%B.15%C.20%D.25%

參考答案：B

◆◆參考解析：

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

22[單選題] 某建筑公司2015年度工程結算收入3000萬元，營業成本和營業稅及附加2300萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元，其他業務收入200萬元，投資收益150萬元，營業外收入100萬元，營業外支出80萬元，所得稅100萬元，則企業營業利潤為(　　)。

A.500萬元B.520萬元C.670萬元D.750萬元

參考答案：D

◆◆參考解析：

根據公式：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益=(3000+200)-2300-200-100+150=750萬元。

23[單選題]按我國《公司法》的規定，股份制公司的利潤分配方案，由(　　)批準。

A.董事會B.職工代表大會C.總經理辦公會議D.股東大會

參考答案：D

◆◆24[單選題] 某施工企業2015年利潤計算有關數據如下：結算收入25000萬元;工程結算成本20000萬元，工程結算稅金及附加800萬元;產品銷售、機械作業銷售、材料銷售、無形資產和固定資產出租收入3000萬元;其他作業成本2000萬元，其他業務應負擔稅金60萬元;資產減值損失120萬元;公允價值變動收益200萬元;管理費用1000萬元;財務費用1600萬元，投資收益1400萬元。該公司營業利潤為(　　)。

A.4540萬元B.5820萬元C.4020萬元D.6020萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

營業利潤=工程結算收入-工程結算成本-工程結算稅金及附加+其他收入-其他成本-其他業務應負擔稅金-管理費用-財務費用+公允價值變動收益-資產減值損失+投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020萬元。

25[單選題] 某工程咨詢企業2015年的營業利潤為502萬元。該企業本年營業外收入30萬元，營業外支出20萬元，該企業利潤總額是(　　)。

A.532萬元B.522萬元C.512萬元D.492萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據公式：利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=502+30-20=512萬元。

26[單選題] 下面哪項收入應該征收企業所得稅(　　)。

A.股息、紅利等權益性投資收益B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.依法收取并納入財政管理的行政事業收費D.財政撥款

參考答案：A

◆◆參考解析：

《企業所得稅法》中規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納人財政管理的行政事業性收費政府性基金;(3)國務院規定的其他不征稅收入。

27[單選題] 下列項目中，不屬于企業所得稅優惠政策的是(　　)。

A.企業從事國家重點扶持的公路項目投資經營所得B.企業從事公共污水處理、沼氣綜合開發利用、海水淡化項目C.企業從事酒店經營項目所得D.企業從事海水養殖、內陸養殖項目所得

參考答案：C

◆◆參考解析：

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定。(1)從事農林牧漁業項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得;(3)從事符合條件的環境保護節能節水項目的所得;(4)符合條件的技術轉讓。因此本題答案為C選項。

28[單選題] 企業所得稅法所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照(　　)確定收入額。

A.公允價值B.重置價值C.歷史價值D.原始價值

參考答案：A

◆◆參考解析：

非貨幣形式取得的收入的價值確認：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十三條規定，企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。因此本題答案為A選項。

29[單選題] 某企業2015年實現會計利潤1000萬元，2013年期間通過紅十字會向偏僻地區小學捐贈200萬元，通過市政府向養老院捐贈60萬元，直接贊助當地學校20萬元，該企業2013年稅前可以列支的捐贈支出為(　　)萬元。

A.280B.260C.200D.60

參考答案：B

◆◆參考解析：

捐贈的有關規定。企業個人通過公益性社會團體縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。本題中企業直接捐贈給當地兒童福利院20萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

30[單選題] 某居民企業2015年度取得營業收入總額2000萬元，發生營業成本900萬元、財務費用200萬元、管理費用300萬元、銷售費用200萬元、營業稅金及附加120萬元，通過公益性社會團體向災區捐贈40萬元，該企業在計算本年度應納稅所得額時，準許扣除的公益性捐贈的金額是(　　)萬元。

A.15.96B.22.8C.28.8D.42.36

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業2015年度利潤總額=2000-900-200-300-200-120-40=240萬元，捐贈限額：240×12%=28.8萬元，實際發生40萬元，只能扣除28.8萬元。因此本題答案為C。

31[單選題] 在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.資本性支出B.無形資產開發未形成資產的部分C.非廣告性質的贊助支出D.各項稅收滯納、罰款支出

參考答案：B

◆◆參考解析：

無形資產開發費用，未形成資產的部分準予在稅前扣除。

32[單選題] 企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉的最長年限不得超過(　　)。

A.3年B.4年C.5年D.6年

參考答案：C

◆◆33[單選題] 根據新企業所得稅法的規定，下列項目中不準予在稅前扣除的是(　　)。

A.企業銷售自產的商品時，商品的成本B.企業轉讓資產時，資產的凈值C.企業對外投資時，投資資產的成本D.企業轉讓投資時，投資資產的成本

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。

34[單選題] 按照企業所得稅法的有關規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.固定資產減值準備B.被：亡商局沒收財物的損失C.經稅務機關審批的遭到颶風襲擊的存貨毀損D.稅收滯納金

參考答案：C

◆◆參考解析：

自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

35[多選題]下列各項中屬于營業外收入的是(　　)。

A.固定資產盤盈B.銷售商品收入C.處置固定資產凈收益D.罰款凈收入E.處置無形資產凈收益

參考答案：A,C,D,E

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（責任編輯：lqh）

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