四、簡答題(本小題共3小題，每小題6分，共18分)

1.

【答案】

(1)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由(如出票人存入票據(jù)債務(wù)人的資金不夠等)對抗持票人。本題中，A銀行作為票據(jù)主債務(wù)人，不得以甲公司賬戶資金不足為由拒絕向丁付款

(2)丁可以向甲公司(出票人)、A銀行(承兌人)、丙公司(前手)行使追索權(quán)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人;但背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。因此，乙公司對丙公司的被背書人(丁)不承擔(dān)保證責(zé)任。

2.

【答案】

(1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規(guī)定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，對方當(dāng)事人可以解除合同。本題中，甲公司于7月22日明確表示將不能履行合同，屬于預(yù)期違約，乙公司有權(quán)解除合同。

(2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟不符合法律規(guī)定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，合同無效、被撤銷或者終止的，不影響合同中獨立存在的有關(guān)解決爭議方法的條款的效力。(或者：根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，仲裁協(xié)議具有獨立性，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。)

(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規(guī)定。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》規(guī)定，買賣合同約定的定金不足以彌補(bǔ)一方違約造成的損失，對方請求賠償超過定金部分的損失的，人民法院可以并處，但定金和損失賠償?shù)臄?shù)額總和不應(yīng)高于因違約造成的損失。本題中，甲公司支付的5萬元定金不足以彌補(bǔ)乙公司的損失10萬元，因此，乙公司有權(quán)要求甲公司賠償超過定金部分的損失，甲公司的觀點不符合法律規(guī)定。

3.

【答案】

(1)甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項稅額不能全部抵扣。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材因管理不善丟失的部分，不得抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)期購入鋼材可以抵扣的進(jìn)項稅額=13.6-12×17%=11.56(萬元)。

(2)銷售下腳料應(yīng)納增值稅=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)

(3)計算不正確。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣。運費抵扣的進(jìn)項稅額=1×7%=0.07(萬元)

五、綜合題(本類題共1題，共12分)

【綜合題答案】

(1)業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬元)，銷售(營業(yè))收入的0.5%=8800×0.5%=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬元)。

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

(2)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額280×50%=140(萬元)。

(3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=8800×15%=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，所以實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(4)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬元)

【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

(5)支付給客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈的稅前限額=845×12%=101.4(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。因此營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(6)職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35(萬元);工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5(萬元)。

【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(7)甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額)-140(三新開發(fā)費用)+100(財務(wù)費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=943.5(萬元)。

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（責(zé)任編輯：xll）

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