中級會計試題-2019中級會計實務試卷及答案

一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1 [單選題] 2014年1月1日起，企業對其確認為固定資產的某項設備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術的加快，2015年1月，企業將該固定資產的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于(　　)。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

參考答案：B

參考解析：

固定資產折舊年限的改變屬于會計估計變更，選項B正確。

2 [單選題] 甲公司2015年1月1日發行三年期可轉換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發行收款為10200萬元。發行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為(　　)萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

參考答案：B

甲公司發行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。

3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費，甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

參考答案：A

參考解析：

甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。

4 [單選題] 乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發生的運輸費用為350萬元，運輸費發票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業該批原材料實際單位成本為每噸(　　)萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

參考答案：A

參考解析：

購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

5 [單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

參考答案：B

參考解析：

可供出售金融資產應按公允價值進行后續計量，公允價值變動(非減值)計人所有者權益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1150萬元。

6 [單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，2016年6月20日經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

A.164

B.350

C.314

D.64

參考答案：C

參考解析：

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=資產處置收益(800-600+50)+債務重組利得(1000-800-136)=314(萬元)。

7 [單選題] 甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是(　　)萬元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

參考答案：A

參考解析：

2015年年末賬面價值為1100萬元，計稅基礎為1000萬元，累計應納稅暫時性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負債”發生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費用為-25萬元。

8 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務報告批準報出日為2016年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2015年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

參考答案：B

參考解析：

該事項對甲公司2015年12月31 日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

9 [單選題] 關于集團股份支付的處理中，結算企業是接受服務企業的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產負債表日，確認為(　　)，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

A.長期股權投資

B.管理費用

C.資本公積——股本溢價

D.銷售費用

參考答案：A

參考解析：

結算企業是接受服務企業的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業的長期股權投資，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

10 [單選題] 下列各項中，應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃

C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃

D.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃

參考答案：D

參考解析：

選項A、B和C均應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理。

11 [單選題] 甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設不考慮相關稅費，則5月20日收回應收賬款形成匯兌損失為(　　)萬元人民幣。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

參考答案：B

參考解析：

5月20日應收賬款產生的匯兌差額=1000×(6.7-6.5)=200(萬元人民幣)(匯兌收益)。

12 [單選題] 甲公司當期銷售一批產品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價為8000元(不含增值稅)。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表中其子公司期末存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤為(　　)元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

參考答案：B

參考解析：

合并報表中子公司期末存貨中包含的未實現內部銷售利潤=(8000-6000)×(1-60%)=800(元)。

13 [單選題] 2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為(　　)萬元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

參考答案：B

參考解析：

轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×10%=1500(萬元)。

14 [單選題] 2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預計2016年3月完工。甲公司2014年實際發生成本216萬元，結算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發生成本占預計總成本的比例確認完工進度。2015年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為(　　)萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

參考答案：B

參考解析：

2015年12月31日完工百分比=680+850×100%=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(850-800)×(1-80%)=10(萬元)。

15 [單選題] 2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債(　　)萬元。

A.30

B.37

C.63

D.100

參考答案：C

參考解析：

執行合同損失=100×2.4-100×2.1=30(萬元);不執行合同違約金損失=100×2.1×30%=63(萬元)，如果按照市場價格銷售獲利金額=100×(3.4-2.4)=100(萬元)，不執行合同獲利金額=100-63=37(萬元)，應選擇不執行合同，因此，將不執行合同的違約金損失63萬元確認為預計負債。

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