第二節 應收及預付款項

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息和其他應收款等;預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。

一、應收票據

(一) 應收票據的內容

應收票據是企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

(二) 應收票據的賬務處理

為了反映和監督應收票據取得、票款收回等情況，企業應當設置 “應收票據” 科目進行核算。

二、應收賬款

(一) 應收賬款的內容

應收賬款是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

(二) 應收賬款的賬務處理

為了反映和監督應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置 “應收賬款” 科目，不單獨設置 “預收賬款” 科目的企業，預收的賬款也在 “應收賬款” 科目核算。

三、預付賬款

預付賬款是企業按照合同規定預付的款項，應當按照實際預付的款項金額入賬。

企業應當設置 “預付賬款” 科目，核算預付賬款的增減變動及其結存情況。預付款項情況不多的企業，可以不設置 “預付賬款” 科目，而直接通過 “應付賬款” 科目核算。

四、應收股利和應收利息

(一) 應收股利的賬務處理

應收股利是指企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

為了反映和監督應收股利的增減變動及其結存情況，企業應設置 “應收股利”科目。

(二) 應收利息的賬務處理

應收利息是指企業根據合同或協議規定應向債務人收取的利息。

為了反映和監督應收利息的增減變動及其結存情況，企業應設置 “應收利息”科目。

五、其他應收款

(一) 其他應收款的內容

其他應收款的主要內容包括：

1應收的各種賠款、罰款;

2應收的出租物租金;

3應向職工收取的各種墊付款項;

4存出保證金;

5其他各種應收、暫付款項。

(二) 其他應收款的賬務處理

其他應收款應當按實際發生的金額入賬。

為了反映和監督其他應收款的增減變動及其結存情況，企業應當設置 “其他應收款” 科目進行核算。

六、應收款項減值

(一) 應收款項減值損失的確認

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。

(二) 計提壞賬準備的賬務處理

企業當期計提的壞賬準備應當作為資產減值損失進行會計處理。

為了反映和監督應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況，企業應當設置 “壞賬準備” 科目進行核算。

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