四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

根據下述資料，回答題：

某縣城商業銀行2014年第四季度發生以下經濟業務：

(1)替交通部門代收交通違章罰款200萬元，手續費收入20萬元;

(2)向某商業企業發放周轉性貸款利息收入100萬元，逾期貸款罰息2萬元;

(3)購進有價債券的買人價為900萬元，賣出價為1200萬元;另外支付相關稅費24萬元;

(4)某單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息。

已知：金融保險業適用稅率為5%，城市維護建設稅適用稅率為5%，教育費附加適用稅率為3%。

50

該銀行有價債券買賣業務應繳納營業稅的下列計算中，正確的是(　　)。

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A.

0

B.

(1200-900-24)×5%=13.8萬元

C.

(1200-900)×5%=15萬元

D.

1200×5%=60萬元

參考答案：C　　外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。有價債券買賣應納營業稅=(1200-900)×5%=15(萬元)。

51

該銀行第四季度應繳納營業稅是(　　)萬元。

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A.

22.35

B.

21.35

C.

21.1

D.

21

參考答案：A　　參考解析：

(1)代收交通違章罰款手續費應納營業稅=20×5%=1(萬元)

(2)貸款利息收入應納營業稅=(100+2)×5%=5.1(萬元)

(3)有價債券買賣應納營業稅=15(萬元)

(4)取得以倉庫抵頂的借款利息收入，應繳納營業稅=25×5%=1.25(萬元)

該銀行第四季度應繳納營業稅=1+5.1+15+1.25=22.35(萬元)

52

該銀行第四季度應繳納的城市維護建設稅及教育費附加是(　　)元。

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A.

22350

B.

21650

C.

21475

D.

17880

參考答案：D　　參考解析：

應繳納的城市維護建設稅=22.35×5%=1.1175(萬元)=11175(元)

應繳納的教育費附加=22.35×3%=0.6705(萬元)=6705(元)

合計=11175+6705=17880(元)

53

根據營業稅的相關規定，該銀行發生上述業務的稅務處理，正確的是(　　)。

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A.

該銀行代收的罰款不用計算繳納營業稅

B.

逾期貸款罰息不用計算繳納營業稅

C.

金融商品買賣業務中，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

D.

銀行取得抵頂利息的倉庫不用繳納營業稅

參考答案：A,C　　參考解析：

選項B中，貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)，即逾期貸款罰息也需要繳納營業稅;選項D中，單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息，銀行取得該倉庫要按規定繳納營業稅。

根據下述資料，回答題：

某建材家居商城2013年實際占用的土地面積為20000平方米，另外商城的停車場占地500平方米，擁有房產原值2800萬元，該房產評估值為4000萬元。2013年底，為擴大經營規模，經批準增加土地2500平方米，擴建商城投資額預計280萬元，于2014年9月30日辦理完工驗收手續，從在建工程轉入固定資產價值為300萬元。原有運輸車輛5輛，整備質量為每輛4噸;2014年1月又以24萬元購人3輛運輸卡車，整備質量均為每輛4噸。發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元，支付差價300萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元，取得差價300萬元。

已知：當地政府規定該地段土地使用稅5元/平方米;房產稅扣除比率為20%;契稅稅率3%;車船稅60元/噸。

54

家居建材城2014年應納的城鎮土地使用稅是(　　)元。

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A.

115000

B.

112500

C.

102500

D.

132500

參考答案：A　　參考解析：

應納城鎮土地使用稅=(20000+500+2500)×5=115000(元)

55

家居建材城2014年應納的房產稅是(　　)元。

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A.

278400

B.

276000

C.

297600

D.

276600

參考答案：B　　參考解析：

應納房產稅=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(萬元)=276000(元)

56

家居建材城2014年應納的車船稅是(　　)元。

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A.

1920

B.

480

C.

1880

D.

2000

參考答案：A　　參考解析：

應納車船稅=(5+3)×4×60=1920(元)

57

家居建材城2014年應納的契稅是(　　)元。

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A.

95000

B.

180000

C.

92000

D.

90000

參考答案：D　　參考解析：

因為契稅是以房屋產權的承受者為納稅人的，第一筆業務該公司換進的房產應繳納契稅=(800-500)×3%=9(萬元)=90000(元)。第二筆業務不用繳納契稅。對于房屋交換的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅，由于第二筆業務換出的房產價值為600萬元，換進的房產價值為300萬元，該公司并不用支付差價，因此不用繳納契稅。

根據下述資料，回答題：

2015年1月，某酒店(位于市區)發生如下經濟業務：

(1)餐廳營業收入14萬元;

(2)歌舞廳營業收入中，門票收入8萬元，煙酒、飲料、鮮花收入18萬元，其他服務費收入3萬元;

(3)客房部房費收入34萬元;

(4)歌舞廳的采購支出13萬元，水電消耗8萬元，工資支出12萬元。

已知：當地政府規定的娛樂業適用的營業稅稅率為20%，其他服務業稅率5%。城市維護建設稅適用稅率為7%，教育費附加征收比率為3%。

58

歌舞廳營業收入應繳納的營業稅是(　　)。

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A.

(8+18)×20%=5.2萬元

B.

(8+18+3-13)×20%=3.2萬元

C.

(18+3)×20%+8×5%=4.6萬元

D.

(8+18+3)×20%=5.8萬元

參考答案：D　　參考解析：

歌舞廳收人應繳納的營業稅=(8+18+3)×20%=5.8(萬元)

59

該酒店當月應繳納的營業稅是(　　)。

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A.

14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6萬元

B.

14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2萬元

C.

(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3萬元

D.

14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6萬元

參考答案：B　　參考解析：

餐廳收入應繳納的營業稅=14×5%=0.7(萬元)

客房部收入應繳納的營業稅=34×5%=1.7(萬元)

各項支出消耗不允許扣除，該酒店應繳納的營業稅=0.7+5.8+1.7=8.2(萬元)

60

該酒店應繳納的城建稅和教育費附加是(　　)。

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A.

[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56萬元

B.

[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82萬元

C.

[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63萬元

D.

[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76萬元

參考答案：B　　參考解析：

應繳納的城建稅和教育費附加=8.2×(7%+3%)=0.82(萬元)

61

下列關于營業稅的表述中，說法正確的是(　　)。

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A.

餐廳收入應按“服務業”稅目繳納營業稅

B.

歌舞廳的采購支出可以從計稅營業額中扣除

C.

歌舞廳的收入全部按照“服務業”的稅率繳納營業稅

D.

歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒屬于營業稅的混合銷售

參考答案：A,D　　參考解析：

歌舞廳的采購支出不可以從計稅營業額中扣除，以營業收入全額計稅;歌舞廳的收入全部按照“娛樂業”的稅率繳納營業稅。

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