2021年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試真題陸續整理中，考生可以持續關注中大網校中級會計師考試網，我們將及時更新各科目考后真題內容。以下真題僅供參考：

2021年中級會計考試《中級會計實務》真題9.6網友版

【多選】2x20年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項專利權。合同約定，甲公司2x20年至2x24年每年年未支付120萬元。當日該專利權的現銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質上具有重大融資性質。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該專利權會計處理的表述中，正確的有()

A.該專利權的初始入賬金額為520萬元

B.長期應付款的初始入賬金額為600萬元。

C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元

D.未確認融資費用在付款期內采用直線法進行攤銷

答案：A,B,C

未確認融資費用在付款期內采用實際利率法進行攤銷，選項D錯誤。

【多選】甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，乙公司發生的下列各項交易或事項中，將影響甲公司資產負債表長期股權投資項目列報金額的有()。

A.收到用于補償已發生費用的政府補助50萬元

B.宣告分派現金股利1000萬元

C.其他債權投資公允價值增加100萬元

D.取得其他權益工具投資轉讓收益30萬元

答案：A,B,C,D

以上說法均正確

【多選】甲公司發生的與投資性房地產有關的下列交易或事項中，將影響其利潤表營業利潤項目列報金額的有()

A.以公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值小于賬面價值

B.作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

C.將投資性房地產由成本模式計量變更為公允價值模式計量時，公允價值大于賬面價值

D.將公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，公允價值小于賬面價值

答案：A,D

選項A，計入公允價值變動損益，影響營業利潤;選項B，計入其他綜合收益，不影響營業利潤;選項C，計入留存收益，不影響營業利潤;選項D，計入公允價值變動損益， 影響營業利潤。

【判斷】企業對合同履約成本計提減值準備，體現了謹慎性的會計信息質量要求。()

A.對

B.錯

答案：A

謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

【判斷】企業外購的有特定產量限制的專利權，應當采用產量法進行攤銷。()

A.對

B.錯

答案：A

企業外購的有特定產量限制的專利權，應當采用產量法進行攤銷。

【判斷】企業因處置部分子公司股權將剩余股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，應在喪失控制權日將剩余股權投資的公允價值與賬面價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.對

B.錯

答案：B

企業處置部分子公司股權投資，將剩余股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，應在喪失控制權日將剩余股權投資的公允價值與賬面價值之間的差額計入投資收益。

【判斷】房地產企業將經營出租的房地產收回進行二次開發后用于對外出售的，應當在收回時將其從投資性房地產轉為存貨。()

A.對

B.錯

答案：B

房地產企業將用于經營出租的房地產重新開發用于對外銷售，從投資性房地產轉為存貨。在這種情況下，轉換日為租賃期滿，企業董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發用于對外銷售的日期。

【判斷】對于職工沒有選擇權的辭退計劃，企業應當根據計劃條款規定擬解除勞動關系的職工數量、每一職位的辭退補償等確認職工薪酬負債。()

A.對

B.錯

答案：A

對于職工沒有選擇權的辭退計劃，企業應當根據計劃條款規定擬解除勞動關系的職工數量、每一職位的辭退補償等確認職工薪酬負債。

【判斷】企業銷售合同的變更增加了可明確區分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新増商品單獨售價的，應當視為原合同終止，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。()

A.對

B.錯

答案：B

合同變更增加了可明確區分的商品，且新增合同價款反映新增商品單獨售價，應將該合同變更部分作為一份單獨合同進行會計處理。

【判斷】對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業不應對因公允價值變動形成的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。()

A.對

B.錯

答案：B

企業應對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產因公允價值上升所形成的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。

材料：

【綜合】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額度用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按爭利閏的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發生的相關交易或事項如下資料一：2×21年1月20日，甲公司發現2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎—致根據稅法，規定2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元。但甲公司在計算2×20年度應交企業所得積的未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發現其將2×20年12月1日收到的用于購買研發設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據稅法規定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公賠償500萬元，甲公司服從判決，2×20年12月31日，甲公司根據律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據稅法規定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債如確認了遞延所得稅資產100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

(1)編制甲公司對至2×21年1月20日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。

借：固定資產600

貸：應付賬款600

借：以前年度損益調整——管理費用600/5/2=60

貸：累計折舊60

固定資產賬面價值=600-600/5/2=540萬，計稅基礎=600-60=540萬，不存在暫時性差異。

借：應交稅費——應交所得稅(60*0.25)15

貸：以前年度損益調整——所得稅費用15

借：盈余公積4.5

利潤分配——未分配利潤40.5

貸：以前年度損益調整45

材料：

【綜合】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額度用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按爭利閏的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發生的相關交易或事項如下資料一：2×21年1月20日，甲公司發現2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎—致根據稅法，規定2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元。但甲公司在計算2×20年度應交企業所得積的未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發現其將2×20年12月1日收到的用于購買研發設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據稅法規定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公賠償500萬元，甲公司服從判決，2×20年12月31日，甲公司根據律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據稅法規定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債如確認了遞延所得稅資產100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

(2)編制甲公司對其2×21年1月25日發現的會計差錯進行更正的會計分錄。

借：以前年度損益調整——其他收益300

貸：遞延收益300

借：盈余公積30

利潤分配——未分配利潤270

貸：以前年度損益調整300

材料：

【綜合】甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額度用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按爭利閏的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發生的相關交易或事項如下資料一：2×21年1月20日，甲公司發現2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎—致根據稅法，規定2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元。但甲公司在計算2×20年度應交企業所得積的未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發現其將2×20年12月1日收到的用于購買研發設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據稅法規定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公賠償500萬元，甲公司服從判決，2×20年12月31日，甲公司根據律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據稅法規定，因合同違約確認預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債如確認了遞延所得稅資產100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

(3)判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

甲公司2×21年2月10日收到法院判決屬于日后調整事項。

借：以前年度損益調整——營業外支出100

貸：預計負債100

借：遞延所得稅資產(100*0.25)25

貸：以前年度損益調整——所得稅費用25

借：盈余公積7.5

利潤分配——未分配利潤67.5

貸：以前年度損益調整75

材料：

【綜合】2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或項如下：

資料一：2×20年1月1日甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前。甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分析現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日。乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算，2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日。甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵消分錄本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股份時的會計分錄，并計算購買日的商譽。

借：長期股權投資2300

貸：銀行存款2300

商譽=2300-3000×70%=200萬元

材料：

【綜合】2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或項如下：

資料一：2×20年1月1日甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前。甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分析現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日。乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算，2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日。甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵消分錄本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

(2)分別編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配現金股利和4月1日收到現金股利時的會計分錄。

2×20年3月10日：

借：應收股利210

貸：投資收益210

4月1日：

借：銀行存款210

貸：應收股利210

材料：

【綜合】2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或項如下：

資料一：2×20年1月1日甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前。甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分析現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日。乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算，2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日。甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵消分錄本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

(3)編制2×20年12月31日與存貨內部交易相關的抵消分錄。

借：營業收入60

貸：營業成本60

借：營業成本3

貨：存貨3

借：少數股東權益 (3×0.3)0.9

貸：少數股東損益0.9

材料：

【綜合】2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或項如下：

資料一：2×20年1月1日甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前。甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分析現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日。乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算，2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日。甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵消分錄本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

(4)分別計算2×20年12月合并資產負債表中少數股東權益的金額和2×20年度合并利潤表中少數股東損益的金額。

少數股東權益=(3000-300+500)×30%-3×0.3=959.1萬元

少數股東損益=(500-15×0.2)×0.3=149.1萬。

材料：

【綜合】2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或項如下：

資料一：2×20年1月1日甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯方取得乙公司70%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前。甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分析現金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司發放的現金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日。乙公司將其生產成本為45萬元的A產品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產品作為存貨進行核算，2×20年12月31日，甲公司該批A產品的80%已對外出售。

資料四：2×20年度乙公司實現凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日。甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現金流量表相關的抵消分錄本題不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費及其他因素。

要求：

(5)編制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相關會計分錄。

借：銀行存款2600

貸：長期股權投資2300

投資收益300

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