單選題

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47 460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 373元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲卷煙廠該筆業務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A、[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元

B、(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357元

C、47 460÷(1-30%)×30%=20 340元

D、(47 460+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=18 900元

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)委托加工的應稅消費品，按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業務應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元。

單選題

2.某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關稅完稅價格10 800元;消費稅稅率10%，關稅稅率14%。該批汽酒進口環節應繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是(　)。

A、10 800×10%=1 080元

B、10 800×(1+14%)×10%=1 231.2元

C、10 800×14%×10%=151.2元

D、10 800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1 368元

【正確答案】 D

【答案解析】 進口環節應納消費稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

多選題

3.根據消費稅法律制度的規定，下列連續生產的應稅消費品，在計征消費稅時準予按當期生產領用數量計算扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有(　)。

A、以外購已稅煙絲生產的卷煙

B、以外購已稅實木地板原料生產的實木地板

C、以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

D、以外購已稅珠寶、玉石原料生產的金銀首飾

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石準予按當期生產領用數量計算扣除已納消費稅稅款，生產金銀首飾不得扣除。

判斷題

4.納稅人進口應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為報關進口的當天。(　)

對

錯

【正確答案】 對

單選題

5.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，不正確的是(　)。

A、單位自產自用的應稅消費品，一般應向機構所在地的稅務機關申報納稅

B、個人委托外縣納稅人代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向居住地稅務機關申報納稅

C、個人銷售的應稅消費品，如因質量原因由購買者退回時，經機構所在地稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款

D、個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品，免征消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。

多選題

6.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅期限的表述中，正確的有(　)。

A、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B、納稅人的具體納稅期限，由稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定

C、納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題四個選項均表述正確。

單選題

7.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中屬于非居民企業的是(　)。

A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B、在中國境內成立的外商獨資企業

C、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

【正確答案】 C

【答案解析】 依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。

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