專(zhuān)題三固定資產(chǎn)

(一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月 10日， 自行建造行政辦公樓一幢， 購(gòu)入工程物資全部用于工程建設(shè)， 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元， 增值稅稅額為65萬(wàn)元， 款項(xiàng)以銀行存款支付;應(yīng)確認(rèn)專(zhuān)職工程人員薪酬30萬(wàn)元;以銀行存款支付安裝費(fèi)用， 取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為15萬(wàn)元， 增值稅稅額為 1.35萬(wàn)元。

(2)6月 30日， 自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元， 采用年限平均法計(jì)提折舊。

(3) 12月 31日， 經(jīng)減值測(cè)試， 該辦公樓的可收回金額為 530萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中， 甲公司購(gòu)買(mǎi)工程物資相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A.借記“工程物資”科目500萬(wàn)元

B.貸記“銀行存款”科目565萬(wàn)元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目65 萬(wàn)元

D.借記“工程物資”科目565萬(wàn)元

ABC 【解析】購(gòu)入工程物資成本 = 價(jià) + 費(fèi) + 稅(不可抵扣)=500(萬(wàn)元 ), 可以抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入成本，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：工程物資500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65

貸：銀行存款565

2.根據(jù)資料(1)， 下列各項(xiàng)中， 甲公司自建辦公樓相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.支付安裝費(fèi)時(shí)：

借：在建工程15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.35

貸：銀行存款16.35

B.領(lǐng)用工程物資時(shí)：

借：在建工程500

貸：工程物資500

C.領(lǐng)用工程物資時(shí)：

借：在建工程565

貸：工程物資565

D.確認(rèn)工程人員薪酬時(shí)：

借：在建工程30

貸：應(yīng)付職工薪酬30

ABD 【解析】工程物資的成本為500萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)按照500萬(wàn)元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本是( )萬(wàn)元。

A.545

B.500

C.610

D.611.35

A 【解析】自建辦公樓完工并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本=500+30+15=545(萬(wàn)元)。

4.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司自建辦公樓計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.自 2021年7 月開(kāi)始計(jì)提折舊

B.B.月折舊額為 2.25 萬(wàn)元

C.折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

D.自 2021 年 6月開(kāi)始計(jì)提折舊

ABC 【解析】6月 30日，自建的辦公樓完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 從2021年7月開(kāi)始計(jì)提折舊,選項(xiàng) A 正確,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤;辦公樓月折舊額=(545-5) ÷20÷12=2.25(萬(wàn)元)， 選項(xiàng) B正確;因?yàn)槭切姓k公樓， 故折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用， 選項(xiàng) C 正確。

5.根據(jù)資料(1) 至(3)， 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司自建辦公樓期末計(jì)量和報(bào)表填列表述正確的是( )。

A.辦公樓應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1.5 萬(wàn)元

B.辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為530萬(wàn)元

C.辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為 531.5 萬(wàn)元

D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

ABD 【解析】12月 31 日,計(jì)提減值準(zhǔn)備前辦公樓的賬面價(jià)值 =545-2.25×6=531.5(萬(wàn)元),可收回金額為 530萬(wàn)元, 低于賬面價(jià)值,發(fā)生減值,減值的金額=531.5-530=1.5(萬(wàn)元)， 選項(xiàng) A 正確;辦公樓期末計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=545-2.25×6-1.5=530(萬(wàn)元 )，選項(xiàng) B 正確， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提， 以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D正確。

( 二)

某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年 11月至 12月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)11月10日， 購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備并交付銷(xiāo)售部門(mén)使用， 價(jià)款為1000000元， 增值稅稅額為130000元，另支付包裝費(fèi)10000 元， 增值稅稅額為600元， 支付的全部款項(xiàng)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年， 預(yù)計(jì)凈殘值率為4%， 采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)11月20日，企業(yè)行政部門(mén)辦公設(shè)備進(jìn)行日常維修， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的維修費(fèi)為50000 元，增值稅稅額為6500元， 全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(3)12月 31日 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)行政管理用筆記本電腦，原價(jià)為 10000元， 累計(jì)折舊為4000元(其中 2021年全年計(jì)提折舊 2400 元)。經(jīng)檢查電腦短缺為保管不善所致，

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，由相關(guān)責(zé)任人賠償3000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值是( )元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

B 【解析】該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值 =1000000+10000=1010000(元)。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中， 關(guān)于該企業(yè)計(jì)提銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備折舊的表述正確的是( )。

A.2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為 8080元

B.計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.應(yīng)自 2021 年 11月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.月折舊率為 0.83%

AB 【解析】選項(xiàng) A 正確, 2021年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=1010000×(1-4%) ÷10÷12=8080(元);選項(xiàng)B 正確， 該設(shè)備交付銷(xiāo)售部門(mén)使用， 故計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)C 錯(cuò)誤， 該設(shè)備應(yīng)自 2021 年 12月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)D 錯(cuò)誤， 月折舊率=(1-4%) ÷10÷12=0.8%。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)維修行政辦公設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借記“管理費(fèi)用”科目50000 元

B.貸記“銀行存款”科目56500元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目 6500 元

D.借記“管理費(fèi)用”科目56500元

ABC 【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下:

借：管理費(fèi)用50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6500

貸：銀行存款56500

4.根據(jù)資料(3)， 下列各項(xiàng)中， 該企業(yè)盤(pán)虧固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 780

B.盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000

累計(jì)折舊4000

貸：固定資產(chǎn)10000

C.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款3000

營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 3780

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6780

D.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：

借：其他應(yīng)收款3000

營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失 3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6000

ABC 【解析】盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 并進(jìn)行轉(zhuǎn)出, 不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-4000) ×13%=780(元), 計(jì)算凈損失時(shí)應(yīng)考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)D 錯(cuò)誤。

5.根據(jù)資料(1)至(3)， 該企業(yè)上述與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致其 2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少的金額是( )元。

A.68560

B.52400

C.64260

D. 60480

D 【解析】導(dǎo)致 2021 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少的金額 =8080(資料1) +50000(資料2)+2400(資料3) =60480(元)。

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