專題七應付職工薪酬

(二)

某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022 年 6月初“應付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為 600萬元。6月份該企業發生的有關職工薪酬業務如下：

(1)2022年6月7日， 根據工資分配表， 結算并發放上月應付職工薪酬600 萬元， 其中扣回代墊職工個人房租10 萬元， 代扣職工個人應繳納的社會保險費60萬元， 代扣個人所得稅20萬元， 通過銀行轉賬發放貨幣性職工薪酬510萬元。

(2)2022年 6月 28日，以其生產的電風扇作為非貨幣性福利發放給400名生產工人。該批電風扇的生產成本為每臺150元，市場不含稅售價為每臺 200元。

(3)2022年 6月 30日， 分配本月工資600萬元， 其中生產工人工資300萬元， 車間管理人員工資80萬元，行政管理人員工資120萬元， 銷售機構人員工資100萬元。

(4)2022年6月 30日，按工資總額的 12% 和 11%分別計提應由企業負擔的社會保險費(不含基本養老保險費和失業保險費)和住房公積金。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)， 下列各項中， 該企業支付職工薪酬相關會計處理結果正確的是( )。

A. 其他應付款減少 60萬元

B.其他應收款減少 10萬元

C.應交稅費增加 20萬元

D.銀行存款減少510萬元

答案：BCD 

【解析】相關賬務處理為:

借：應付職工薪酬——工資 600

貸：其他應收款 10

其他應付款60

應交稅費——應交個人所得稅 20

銀行存款510

2.根據資料(2)， 下列各項中， 該企業確認和發放非貨幣性職工福利相關會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務成本 6

貸：庫存商品 6

B.借：應付職工薪酬 9.04

貸：主營業務收入 8

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.04

C.借：生產成本 8

貸：應付職工薪酬 8

D.借：生產成本 9.04

貸：應付職工薪酬 9.04

答案：ABD 

【解析】將自產的產品作為非貨幣性福利發放給生產工人，應按照含稅公允價值計入生產成本，選項 C 錯誤。

3.根據資料(3)，下列各項中， 該企業分配職工薪酬相關會計處理表述正確的是( )。

A.行政管理人員工資120萬元計入管理費用

B.銷售機構人員工資100萬元計入銷售費用

C.車間管理人員工資80萬元計入管理費用

D.生產工人工資300萬元計入生產成本

答案：ABD 

【解析】車間管理人員工資80萬元計入制造費用， 選項 C 錯誤。

4.根據期初資料、資料(1) 至(4)，該企業資產負債表“應付職工薪酬”項目的 “期末余額”欄應填列的金額是( ) 萬元。

A.672

B.666

C.600

D.738

答案：D 

【解析】該企業資產負債表“應付職工薪酬”項目的“期末余額”欄應填列的金額=600-600+9.04-9.04+600+600×(12%+11%) =738(萬元)。

5.根據資料(2)至(4)，下列各項中， 該企業職工薪酬業務對本月利潤表相關項目本期金額的影響結果正確的是( )。

A.營業收入增加 8 萬元

B.營業成本增加6萬元

C.管理費用增加 120萬元

D.銷售費用增加123 萬元

答案：ABD 

【解析】將自產產品作為非貨幣性福利發放給職工， 確認的營業收入為8萬元，結轉的營業成本為6萬元, 選項AB 正確。管理費用增加額=120+120×(12%+11%)=147.6(萬元), 選項 C 錯誤。銷售費用增加額 =100+100×(12%+11%) =123(萬元),選項D 正確。

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（責任編輯：）

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