不定項選擇題

(本類題共15 小題，每小題2 分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

某制造業企業為增值稅一般納稅人，2021 年 11 月至 12 月發生有關固定資產的交易或事項如下：

(1) 11月 10日，購入一臺不需要安裝的設備并交付銷售部門使用，價款為 1000000元，增值稅稅額為130000元，另支付包裝費10000元，增值稅稅額為600元，支付的全部款項均取得增值稅專用發票。該設備預計使用年限為 10 年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

(2) 11月 20日，企業行政部門辦公設備進行日常維修，取得增值稅專用發票上注明的維修費為50000 元，增值稅稅額為6500元，全部款項以銀行存款支付。

(3) 12月 31日，財產清查中發現短缺一臺行政管理用筆記本電腦，原價為 10000元，累計折舊為 4000元(其中 2021 年全年計提折舊 2400 元)。經檢查電腦短缺為保管不善所致，按管理權限報經批準，由相關責任人賠償3000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據資料(1)，下列各項中，該企業購入設備的入賬價值是( ) 元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

【答案】B

【解析】選項B 正確: 該企業購入設備的入賬價值=1000000+10000=1010000(元)。

考點鏈接一般納稅人外購固定資產：

入賬價值:

按實際支付的購買價款、相關稅費(不含可抵扣的增值稅)、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本.

賬務處理(不需要安裝):

借：固定資產

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款、應付賬款等

2. 根據資料(1)，下列各項中，關于該企業計提銷售部門設備折舊的表述正確的是( )。

A. 2021年度應計提的折舊額為 8080 元

B. 計提的折舊額應計入銷售費用

C. 應自 2021 年 11 月開始計提折舊

D. 月折舊率為 0.83%

【答案】AB

【解析】選項A 正確: 2021 年度應計提的折舊額 = 1010000× (1-4%) ÷10÷12 = 8080(元)。選項 B 正確：該設備交付給銷售部門使用，計提的折舊額應計入銷售費用。選項C 錯誤：該固定資產應自 2021 年12月開始計提折舊。選項 D 錯誤：月折舊率= (1-4%) ÷10÷12=0.8%。

破題思路解題的關鍵在于首先“11 月10日……銷售部門”，應從12月開始計提折舊，折舊額計入銷售費用，針對 2021 年來說僅12月份計提折舊。其次采用年限平均法計提折舊，需考慮扣除預計凈殘值，本題中給定了 “預計凈殘值率”，計算月折舊率(在年折舊率的基礎上算) 時需考慮在內。

3. 根據資料(2)，下列各項中，關于該企業維修行政辦公設備相關會計處理正確的是( )。

A. 借記“管理費用”科目 50000 元

B. 貸記“銀行存款” 科目 56500 元

C. 借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ”科目 6500 元

D. 借記“管理費用”科目56500 元

【答案】ABC

【解析】本題賬務處理如下：

借：管理費用50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6500

貸：銀行存款56500

破題思路解題的關鍵在于“行政部門……日常維修”，屬于費用化的后續支出，需計入管理費用。

4. 根據資料(3)，下列各項中，該企業盤虧固定資產的會計處理正確的是 ( )。

A. 轉出不可抵扣的進項稅額時：

借：待處理財產損溢780

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)780

B. 盤虧固定資產時：

借：待處理財產損溢6000

累計折舊4000

貸：固定資產10000

C. 報經批準處理時：

借：其他應收款3000

營業外支出——盤虧損失3780

貸：待處理財產損溢6780

D. 報經批準處理時：

借：其他應收款3000

營業外支出——盤虧損失3000

貸：待處理財產損溢6000

【答案】ABC

【解析】選項D錯誤：管理不善導致固定資產盤虧，增值稅進項稅額需轉出，影響營業外支出的金額。

考點鏈接固定資產盤虧：

1.管理不善導致

批準前:

借：待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

批準后:

借：其他應收款[應收賠款]

營業外支出[凈損失]

貸：待處理財產損溢

2.自然災害導致

批準前:

借：待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

批準后:

借：其他應收款[應收賠款]

營業外支出[凈損失]

貸：待處理財產損溢

破題思路解題的關鍵在于“保管不善所致”，進項稅額需轉出，但非全額轉出，按“剩余賬面凈值” 轉出, 因而轉出金額= (10000-4000) ×13%=780(元)。 同時注意，計算賬面凈值時，需扣除累計的折舊額，而非僅扣除當年計提的折舊額。

5. 根據資料(1) 至(3)，該企業上述與固定資產有關的業務導致其2021 年營業利潤減少的金額是 ( ) 元。

A. 68560

B. 52400

C. 64260

D. 60480

【答案】D

【解析】選項D正確:導致2021年營業利潤減少的金額=8080+50000+2400= 60480(元)。

破題思路解題的關鍵在于本題中，營業利潤=-銷售費用-管理費用，即營業利潤(減少額) = 銷售費用+管理費用。需注意，將資料(3)中短缺電腦 2021年已計提折舊(管理費用) 也考慮在內，盤虧處理是將其從賬面轉銷掉，其未盤虧之前，是按月正常計提折舊，盤虧處理時涉及到的“營業外支出”影響利潤總額，不影響營業利潤。

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（責任編輯：）

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