稅務的賬簿、憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續地記錄其各種經濟業務的賬冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經濟業務，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面證明。賬簿、憑證管理是繼稅務登記之后稅收征管的又一重要環節，在稅收征管中占有十分重要的地位。

(一)賬證設置

從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起l0日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關備案。

納稅人扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

除法律、行政法規另有規定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證及期限他有關涉稅資料應當保存10年。

稅務的發票管理

(一)發票的式樣

(1)在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定;

(2)在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局確定。

(二)發票的種類、聯次和內容

發票通常分為普通發票、增值稅專用發票和專業發票三種。

(三)發票的印制

(1)增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業印制;

(2)其他發票，按照國家稅務總局的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

(四)發票的領購

(1)需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的財務印章或發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

(2)需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票;稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

(3)稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納“不超過1萬元”的保證金，并限期繳銷發票。

(五)發票的開具和保管

1.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票的使用范圍。

2.已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

禁止虛開發票，虛開發票的行為包括：

(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

(六)發票的檢查

稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

1.檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況;

2.調出發票查驗(開具發票換票證);

3.查閱、復制與發票有關的憑證、資料;

4.向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;

5.在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

稅收納稅申報

一、稅收納稅申報的概念

納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

納稅人必須依照法律、行政法規規定或才稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務在依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

二、稅收納稅申報的內容

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：

(一)財務會計報表及其說明材料;

(二)與納稅有關的合同、協議書及憑證;

(三)稅控裝置的電子報稅資料;

(四)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(五)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;

(六)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

三、稅收納稅申報的方式

稅收納稅申報的方式是指納稅人和扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、行政法規的規定到指定稅務機關進行申報納稅的形式。

納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數據電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。

納稅申報的主要方式：

第一，直接申報，也稱上門申報，是指納稅人和扣繳義務人在規定的申報期限內，自行到稅務機關指定的辦稅服務場所報送納稅申報表、代扣代繳、代收代繳報告表及有資料。

第二，郵寄申報，是指經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統一的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并以郵政部門收據作為申報憑據的一種申報方式。

第三，數據電文申報，也稱電子申報，是指納稅人、扣繳義務人在規定的申報期限內，通過與稅務機關接受辦理納稅申報、代扣代繳及代收代繳稅款申報的電子系統聯網的電腦終端，按照規定和系統發出的指示輸入申報內容，以完成納稅申報或者代扣代繳及代收代繳稅款申報的方式。

第四，簡易申報，是指實行定期定額的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

四、稅收納稅申報的其他要求

納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

1.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

3.納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

4.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

5.經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者經稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

結算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但不支付利息;預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但不加收滯納金。

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（責任編輯：黑天鵝）

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