四、不定項選擇題

根據以下資料，不考慮其他因素，分析回答題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為25 %，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：

( 1)3月2 日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10 %的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2 /10、1 /20、n /30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15 日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月5 日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10 %的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

(3)9月20 日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為l5萬元。增值稅稅額為2 .55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為l0萬元。

(4)lO月5 日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收∞萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年l2月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

(5) 11月10 日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(6) 12月20 日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

1、根據資料( 1) ，下列各項中，會計處理結果正確的是() 。

A.3月2 日，甲公司應確認銷售商品收入l80萬元

B.3月2 日，甲公司應確認銷售商品收入l76萬元

C.3月15 日，甲公司應確認財務費用2萬元

D.3月15 日，甲公司應確認財務費用l.8萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】借：應收賬款210.6貸：主營業務收入l80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

借：主營業務成本l50貸：庫存商品l50借：銀行存款208.8財務費用l.8貸：應收賬款210.6

2、根據資料(2)至(5) ，下列各項中，會計處理正確的是() 。

A.5月5 日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業務收入30

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

貸：銀行存款35.1

B.9月20 日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款l7.55

貸：其他業務收入l5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2 .55

借：其他業務成本l0

貸：原材料10

C.11月10 日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：借：管理費用ll.7

貸：應付職工薪酬11.7

借：應付職工薪酬11.7

貸：主營業務收入lO

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7

借：主營業務成本8

貸：庫存商品8

D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

借：預收賬款75

貸：主營業務收入75

借：主營業務成本50

貸：勞務成本50

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項D，完工百分比=50 /(50+30)=62.5%應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)應結轉勞務成本50萬元。

3、根據資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是()萬元。

A.225

B.235

C.250

D.280

【正確答案】C

【答案解析】營業收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

4、根據資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是()萬元。

A.168

B.200

C.208

D.218

【正確答案】D

【答案解析】營業成本=150+10+50+8=218(萬元)。

5、根據資料( 1)至(6) ，下列各項中，關于甲公司2011年期問費用和營業利潤計算結果正確的是() 。

A.期間費用為7.3萬元

B.期間費用為l9萬元

C.營業利潤為l3萬元

D.營業利潤為72萬元

【正確答案】B,D

【答案解析】期間費用=1.8(業務l)+11.7(業務5)+5.5(業務6)=19(萬元)。營業利潤=250—218—19+59(業務6)：72(萬元)。

6、根據資料( 1)至(6) ，下列各項中，關于甲公司2011年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是() 。

A.所得稅費用3.25萬元

B.凈利潤66.75萬元

C.所得稅費用l7.5萬元

D.凈利潤52 .5萬元

【正確答案】A,B

【答案解析】所得稅費用=應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13x25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。

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