四、計算題

1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發生以下業務：

(l)購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。

(2)工程共領用工程物資545 000元(含增值稅進項稅額)。

(3)領用生產用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元。

(4)輔助生產車間為工程提供勞務支出50 000元。

(5)計提工程人員工資95 800元。

(6)6月底，工程達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值結轉固定資產成本。

(7)將剩余工程物資轉為該公司的存貨，假定其轉為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。

(8)7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經查其與暫估成本的差額為應付職工工資。

(9)假定不考慮其他相關稅費。

要求：

編制上述業務相關的會計分錄。

2. 時代公司2009年發生如下經濟業務：

(1)接受甲公司投入的一臺設備，該設備在原單位原價為60 000元，已提折舊為8 000元，投資雙方合同確認的價值為50 000元，公允價值為51 000元，設備已交付使用(假定不考慮增值稅)。

(2)自丁公司購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款60 000元，同時支付運雜費3 000元(不考慮運費抵扣增值稅的因素)。丁公司是2009年初購入該設備的，原價為80 000元，已提折舊為10 000元。

(3)盤盈設備一臺，同類設備市場價格為65 000元，估計有六成新，盤盈的設備的處理已經批準。

(4)在財產清查中，發現盤虧設備一臺(2007年購入)，其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準備5 000元，經查明是由于操作人員造成的毀損，應由過失人賠償20 000元。假定不考慮其增值稅因素。

(5)2009年，一條生產線出現減值跡象，時代公司于2009年12月31日對其進行減值測試。

①該生產線2009年末的計提減值準備前的賬面價值為993.2萬元。

②時代公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數如下：

1年 2年 3年 4年 5年

5%的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

其他資料：

(1)該公司為一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%;

(2)假定盈余公積的計提比例為15%;

(3)假設不考慮其他因素的影響。

要求：

根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

3. 2009年1月1日，時代公司從長城租賃公司經營租入一棟辦公設備。租賃合同規定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為300 000元，租賃開始日，時代公司先預付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元;租賃期滿，長城租賃公司收回辦公設備。假定時代公司在每年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。

要求：

編制時代公司相關的賬務處理。

4. 遠航公司是一家制造性企業，有關業務資料如下：

(1)2007年12月，該公司自行建成了一條生產線，建造成本為284 000元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產原價的3%，預計使用年限為6年。

(2)2009年12月31日，由于生產的產品適銷對路，現有生產線的生產能力已難以滿足公司生產發展的需要，但若新建生產線，成本過高，周期過長，于是公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。

(3)2009年12月31日至2010年3月31日，經過三個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，共發生支出134 450元，全部以銀行存款支付。

(4)該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，大大提高了生產能力，預計其剩余使用年限為8年。假定改擴建后的生產線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產賬面價值的3%，折舊方法仍為年限平均法。

(5)為簡化，整個過程不考慮相關稅費，公司按年度計提固定資產折舊。

要求：

(1)若改擴建工程達到預定可使用狀態后，該生產線預計能給企業帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產改擴建過程的全部會計分錄并計算2010年和2011年計提的折舊額。

(2)若改擴建工程達到預定可使用狀態后，該生產線預計能給企業帶來的可收回金額為300 000元，計算2010年和2011年計提的折舊額。

(結果要求保留兩位小數)

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（責任編輯：xll）

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