2018初級會計職稱《經濟法基礎》章節知識點匯總

第三節 消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍

1.生產應稅消費品。

2.委托加工應稅消費品。

3.進口應稅消費品。

4.零售應稅消費品。

(1) 商業零售金銀首飾。

(2) 零售超豪華小汽車。

5.批發銷售卷煙。

三、消費稅稅目

1.煙。(1) 卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2) 雪茄煙;(3) 煙絲。

2.酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

3.高檔化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。 (1) 汽油;(2) 柴油;(3) 石腦油;(4) 溶劑油;(5) 航空煤油;(6) 潤滑油;(7) 燃料油。

7.摩托車。

8.小汽車。

9.高爾夫球及球具。

10.高檔手表。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.實木地板。

14.電池。

15.涂料。

四、消費稅稅率

消費稅稅率采取比例稅率和定額稅率兩種形式。

五、消費稅應納稅額的計算

(一) 銷售額的確定

1.從價計征銷售額的確定。

2.從量計征銷售數量的確定。

3.復合計征銷售額和銷售數量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數量的確定。

(二) 應納稅額的計算

1.生產銷售應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額 =銷售額 ×比例稅率

(2) 實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額 =銷售數量 ×定額稅率

(3) 實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：

應納稅額 =銷售額 ×比例稅率 +銷售數量 ×定額稅率

2.自產自用應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(成本 +利潤)÷(1-比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×比例稅率

(2) 實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(成本 +利潤 +自產自用數量 ×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×比例稅率 +自產自用數量 ×定額稅率

3.委托加工應納消費稅的計算。

(1) 實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(材料成本 +加工費)÷(1-比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×比例稅率

(2) 實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(材料成本 +加工費 +委托加工數量 ×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×比例稅率 +委托加工數量 ×定額稅率

4.進口環節應納消費稅的計算。

(1) 從價定率計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(關稅完稅價格 +關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅比例稅率

(2) 實行復合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：

組成計稅價格 =(關稅完稅價格 +關稅 +進口數量 ×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅比例稅率 +進口數量 ×定額稅率

(三) 已納消費稅的扣除

1.外購應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款 =當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價 =期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價

2.委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除，其計算公式為：

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款 =期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

六、消費稅征收管理

(一) 納稅義務發生時間

(二) 納稅地點

(三) 納稅期限

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