四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)50至61信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

根據(jù)下述資料，分析回答題。

甲企業(yè)為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角收入40萬元，國債利息收人為5萬元;

(2)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬元;

(3)實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，職工福利費(fèi)15萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元;

(4)支付法院訴訟費(fèi)3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰款利息6萬元;

(5)因管理不善一批材料被盜，原材料成本10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1.7萬元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

50

甲企業(yè)下列收益中計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有(　　)。

查看材料

A.國債利息收入為5萬元

B.產(chǎn)品銷售收入800萬元

C.銷售邊角收入40萬元

D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬元

參考答案：A,B,C,D

參考解析：

企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

51

甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)予以全額扣除的有(　　)。

查看材料

A.工資、薪金總額100萬元

B.職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元

C.職工福利費(fèi)15萬元

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬元

參考答案：A,B,D

參考解析：

企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100 ×14%=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生額15萬元超過了稅前扣除限額，不能全額扣除。

52

甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不準(zhǔn)扣除的是(　　)。

A.稅收滯納金4萬元

B.銀行罰款利息6萬元

C.合同違約金5萬元

D.支付法院訴訟費(fèi)3萬元

參考答案：A

參考解析：

稅收滯納金不得在稅前扣除。

53

甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額是(　　)萬元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

參考答案：D

參考解析：

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)下述資料，分析回答題。

趙某投資開辦了一家餐飲服務(wù)企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，其自行核算的2014年度銷售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2015年1月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：

(1)趙某的工資費(fèi)用120000元全部在稅前扣除; (2)廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除;

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)人管理費(fèi)用在稅前扣除。

54

趙某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.24000

B.60000

C.78000

D.120000

參考答案：C

參考解析：

投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2011年9月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為3500元。工資費(fèi)用扣除限額;3500×12=42000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120000-42000=78000(元)。

55

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

查看材料

A.50000

B.70000

C.150000

D.220000

參考答案：B

參考解析：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

56

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.5000

B.30000

C.45000

D.50000

參考答案：C

參考解析：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%0。業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50000×60%=30000(元)，銷售(營業(yè))收人×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

57

王某2014年個(gè)人應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.200000

B.236000

C.393000

D.361000

參考答案：C

參考解析：

應(yīng)納稅所得額=200000+78000+70000+45000=393000(元)。

根據(jù)下述資料，分析回答題。

甲公司于2014年3月10日與乙公司簽訂一份標(biāo)的額為100萬元的買賣合同，合同約定采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。4月1日，甲公司按照合同約定發(fā)出貨物，乙公司于4月10日簽發(fā)一張見票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票。5月5日甲公司向中國銀行提示承兌并于當(dāng)日獲得承兌。5月10日甲公司在與丙公司的買賣合同中將承賣合同中將承兌后的匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，5月20日丙公司在與丁公司的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，同時(shí)在匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。5月30日丁公司在與正達(dá)公司的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給正達(dá)公司。6月10日，持票人正達(dá)公司向中國銀行提示付款，中國銀行以“丁公司在背書轉(zhuǎn)讓時(shí)未記載背書日期”為由拒絕付款。正達(dá)公司于6月12日取得“拒付理由書”后，于6月20日向丁公司、丙公司、乙公司、甲公司同時(shí)發(fā)出追索通知，追索金額包括匯票金額100萬元、逾期付款利息及發(fā)出追索通知的費(fèi)用合計(jì)102萬元。其中，丁公司以正達(dá)公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知、喪失追索權(quán)為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任;丙公司以自己在背書時(shí)曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任;甲公司以追索金額超出匯票金額為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任;乙公司以正達(dá)公司應(yīng)當(dāng)首先向丁公司追索為由拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。

58

下列關(guān)于見票后定期付款的銀行承兌匯票的表述中，正確的有(　　)。

A.見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌

B.見票后定期付款的匯票，承兌人應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期

C.付款人在承兌匯票時(shí)，不得附有條件;承兌附有條件的，所附條件不發(fā)生票據(jù)法上的效力

D.見票后定期付款的匯票,持票人應(yīng)當(dāng)自到期之13起10日內(nèi)向承兌人提示付款

參考答案：A,B,D

參考解析：

承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

59

下列關(guān)于匯票背書的表述中，不正確的是(　　)。

A.背書日期未記載的，視為到期日前背書

B.背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力

C.背書時(shí)附有條件的，背書行為無效

D.背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任

參考答案：C

參考解析：

背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。

60

下列關(guān)于票據(jù)追索權(quán)的表述中，不正確的是(　　)。

A.如果持票人不能出示拒絕證明、退票理由書的，將喪失對(duì)其前手的追索權(quán);但是，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)責(zé)任

B.未按照規(guī)定期限發(fā)出追索通知的，持票人將喪失對(duì)其前手的追索權(quán)

C.票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)

D.持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)開始進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍然可以行使追索權(quán)

參考答案：B

參考解析：

未按照規(guī)定期限發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但所賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。

61

對(duì)于銀行承兌匯票，如果出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，下列表述中，正確的有(　　)。

查看材料

A.承兌銀行可以向持票人拒絕付款

B.承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款

C.對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計(jì)收利息

D.對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息

參考答案：B,D

參考解析：

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

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