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2004年中級會計師《中級會計實務》考試真題及解析

發表時間:2013/9/24 8:47:42 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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四、計算分析題

1.答案:

(1)借:利潤分配---提取法定盈余公積 40

---提取法定公益金 20

貸:盈余公積——法定盈余公積  40(400×10%)

——法定公益金 20(400×5%)

(2)借:利潤分配——應付普通股股利 300

貸:應付股利 300

(3)借:資本公積  4000

貸:股本  4000

(4)借:利潤分配——未分配利潤 3142

貸:本年利潤 3142

(5)按照稅法規定,虧損后5年內可以用稅前利潤彌補虧損,2002年已經超過了5年的時間范圍,因此2002年應交所得稅=600×33%=198(萬元)

借:所得稅 198

貸:應交稅金 198

借:本年利潤  198

貸:所得稅 198

借:本年利潤  402

貸:利潤分配——未分配利潤  402 (600-198)

(6)未彌補虧損=[500(95年年初未分配利潤)+400(95年凈利潤)-60(計提的盈余公積)-300(分配的現金股利)]-3142(96年的虧損)+(200+300+400+500+600)(5年稅前利潤彌補虧損)+402(第6年稅后利潤彌補)=-200(萬元)(虧損)

(7)借:盈余公積——法定盈余公積  200

貸 :利潤分配——其他轉入 200

2、 答案:

(1)借:銀行存款 50400

貸:應付債券——可轉換債券(面值)  50000

應付債券——可轉換債券(溢價) 400

(2)01年計提的利息=50000×3%=1500(萬元)

01年攤銷的溢價=400÷5=80(萬元)

(3)借:在建工程 1136 [(1500-80)×80%]

財務費用 284

應付債券——可轉換債券(溢價) 80

貸:應付利息  1500

(4)借:應付利息  1500

貸:銀行存款  1500

(5)轉換的股數=25000÷10=2500(萬股)

(6)借:應付債券——可轉換債券(面值) 25000 (50000×50%)

應付債券——可轉換債券(溢價) 160 [(400-80)×50%]

貸:股本 2500

資本公積 22660 (倒擠)

(7)借:財務費用 710

應付債券——可轉換債券(溢價) 40 (400×50%/5)

貸:應付利息  750 (25000×3%)

(8)借:應付債券——可轉換債券(面值) 25000

應付利息 750

貸:銀行存款  25750

(責任編輯:xll)

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