2018年初級會計實務第三章第一節考點:負債

短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借人的期限在1年以下(含1年)的各種款項。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。短期借款的債權人不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構或其他單位和個人。

一、借入短期借款

企業借人的短期借款，無論用于哪個方面，只要借入了這項資金，就構成了一項流動負債。企業應通過“短期借款”科目，核算短期借款的取得、償還等情況。該科目的貸方登記取得借款本金的金額，借方登記償還借款的本金金額，余額在貸方，反映企業尚未償還的短期借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種設置明細科目進行明細核算。

企業從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業借入短期借款應支付利息。在實際工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，并且其數額較大的，企業于月末應采用預提方式進行短期借款利息的核算。短期借款利息屬于企業的籌資費用，應當在發生時作為財務費用直接計入當期損益。在資產負債表日，企業應當按照計算確定的短劃借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。

如果企業的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還，但是數額不大的可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、歸還短期借款

短期借款到期時，應及時歸還。短期借款到期償還本金時，企業應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果利息是在借款到期時連同本金一起歸還的，企業應將歸還的利息通過“應付利息”或“財務費用”科目核算。

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