三、判斷題

1、

【正確答案】 對

【答案解析】 采用表結(jié)法只結(jié)計出損益類科目的月末余額，但不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤” 科目，只有在年末時才轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

【該題針對“結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 錯

【答案解析】 利得和損失是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。本題表述的不完整。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 錯

【答案解析】 由于實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調(diào)整。

【該題針對“納稅調(diào)整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 對

【答案解析】

【該題針對“應(yīng)交所得稅的核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 對

【答案解析】 投資性房地產(chǎn)計提折舊計入到其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)利潤的金額。

【該題針對“營業(yè)利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 對

【答案解析】 不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。

【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 對

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1 800-200=1 600(萬元)。該企業(yè)2011年度所得稅費用=1 600×25%=400(萬元)，凈利潤=1 800-400=1 400(萬元)。

【該題針對“凈利潤的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 對

【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期利潤總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(萬元)。

【該題針對“利潤總額的內(nèi)容辨析及核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 錯

【答案解析】 當期所得稅是指當期應(yīng)交所得稅。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 對

四、不定項選擇題

1、

<1>、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 120

貸：庫存商品 　120

選項D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

借：庫存商品 　60

貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

<2>、

【正確答案】 D

【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

<3>、

【正確答案】 B

【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失 20

貸：存貨跌價準備 20

【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

2、

<1>、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會計處理為：

資料(1)：

借：應(yīng)收賬款　351

貸：主營業(yè)務(wù)收入　300(312.5-312.5×4%)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本　240

貸：庫存商品 240

資料(2)：

借：應(yīng)付職工薪酬　58.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入　50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

借：主營業(yè)務(wù)成本　30

貸：庫存商品 30

借：銷售費用　58.5

貸：應(yīng)付職工薪酬　58.5

資料(3)：

借：銀行存款　30

貸：其他業(yè)務(wù)收入　30

資料(4)：

借：銀行存款 198.9

貸：其他業(yè)務(wù)收入　170

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.9

借：其他業(yè)務(wù)成本　140

貸：原材料 140

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<2>、

【正確答案】 AB

【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會計處理為：

資料(5)：

借：預(yù)收賬款　48

貸：主營業(yè)務(wù)收入　48(280×60%-120)

借：主營業(yè)務(wù)成本　35(200×60%-85)

貸：勞務(wù)成本 35

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<3>、

【正確答案】 B

【答案解析】 資料(6)～(7)的會計處理為：

資料(6)：

借：管理費用 20

財務(wù)費用 10

銷售費用 15

營業(yè)外支出 5

貸：銀行存款　50

資料(7)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利30

貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)

借：利潤分配——提取法定盈余公積15

貸：盈余公積 15

營業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

營業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

營業(yè)利潤=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<4>、

【正確答案】 D

【答案解析】 利潤總額=49.5-5=44.5(萬元)。

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<5>、

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年4月末“利潤分配——未分配利潤”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

【該題針對“銷售商品收入的處理”知識點進行考核】

<6>、

【正確答案】 B

【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

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