四、不定項選擇題(本類題共3大題,每題5個小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分)
47根據下面內容,回答47-51題:
X公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,其有關資料如下:
(1)產品、材料銷售價格中均不含增值稅。
(2)按實際成本核算,逐筆結轉銷售成本。
(3)2012年12月1日有關科目余額如下:
有關科目余額表單位:元
(4)X公司2012年12月發生如下經濟業務:
①12月1日,銷售給甲公司一批產品,銷售價格50000元,產品成本40000元。產品已經發出,開出增值稅專用發票,款項尚未收到。為了及早收回貨款,雙方約定的現金折扣條件為:2/10,1/20,n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。
②12月5日,購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的金額為400000元,增值稅68000元。材料已經到達,并驗收入庫。企業開出不帶息商業承兌匯票。
③12月15日對外銷售一批原材料,銷售價格300000元,材料實際成本110000元。材料已經發出,開出增值稅專用發票。款項已經收到,并存入銀行。
④12月25日出售一臺不需用辦公設備,設備賬面原價210000元,已提折舊34000元,已提減值準備為30000元,出售價格200000元。出售設備價款已經收到,并存入銀行,假定不考慮增值稅。
⑤12月31日計提存貨跌價準備3000元,計提無形資產減值準備300元。
⑥攤銷管理用無形資產1000元;計提管理用固定資產折舊15000元。
⑦本年度所得稅費用和應交所得稅為28550元;計提法定盈余公積8565元。
根據上述資料,下列選項表述正確的是( )。
A.12月16日,X公司應確認財務費用500元
B.出售固定資產使X公司的待處理財產損溢增加146000元
C.計提存貨跌價準備時,應借記資產減值損失,貸記存貨跌價準備
D.計提應交的所得稅應在營業稅金及附加中核算
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】出售固定資產時,應將出售時的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶中。計提應交的所得稅應借記所得稅費用,貸記應交稅費一一應交所得稅。
48對于X公司2012年12月發生的上述經濟業務,下列說法中正確的是( )。
A.事項②中原材料的入賬價值為400000元
B.事項②中應確認的應付票據金額為468000元
C.事項③對X公司2012年度營業利潤的影響額為300000元
D.事項⑧應將原材料成本結轉到其他業務成本
參考答案: A,B,D
答案解析:
【解析】事項③對X公司2012年度營業利潤的影響額為190000元(300000-110000)。
相關分錄為:
事項②12月5日購入原材料時:
借:原材料400000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000
貸:應付票據468000
事項⑧借:銀行存款351000
貸:其他業務收入300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000
借:其他業務成本ll0000
貸:原材料110000
49X公司本期發生的管理費用是( )元。
A.16000
B.16500
C.16300
D.16800
參考答案: A
答案解析:
【解析】資料(6):
借:管理費用1000
貸:累計攤銷1000
借:管理費用15000
貸:累計折舊15000
50 2012年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是( )元。
A.1500000
B.400000
C.397000
D.1189600
參考答案: C
答案解析:
【解析】存貨項目的金額=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。
512012年12月31日資產負債表中的未分配利潤項目金額是( )元。
A.1214100
B.205650
C.1419750
D.1411185
參考答案: D
答案解析:
【解析】未分配利潤項目的金額=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。
X公司會計分錄:
①12月1日銷售貨物時:
借:應收賬款58500
貸:主營業務收入50000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)8500
借:主營業務成本40000
貸:庫存商品40000
12月16日收到貨款時:
借:銀行存款58000
財務費用500
貸:應收賬款58500
②12月5日購入原材料時:
借:原材料400000
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000
貸:應付票據468000
③12月15日銷售原材料時:
借:銀行存款351000
貸:其他業務收入300000
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)51000
借:其他業務成本110000
貸:原材料110000
④12月25日出售設備時:
借:固定資產清理146000
累計折舊34000
固定資產減值準備30000
貸:固定資產210000
借:銀行存款200000
貸:固定資產清理200000
借:固定資產清理54000
貸:營業外收入54000
⑤12月31目:
借:資產減值損失3000
貸:存貨跌價準備3000
借:資產減值損失300
貸:無形資產減值準備300
⑥借:管理費用1000
貸:累計攤銷1000
借:管理費用15000
貸:累計折舊15000
⑦借:所得稅費用28550
貸:應交稅費一一應交所得稅28550
借:利潤分配8565
貸:盈余公積8565
52根據下面內容,回答52-56題:
某工業企業為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率17%。材料按計劃成本計價核算。
甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業2013年4月份有關資料如下:
(1)“原材料”賬戶月初余額40000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元,“材料采購”賬戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。
(2)4月5日,企業上月已付款的甲材料1000公斤如數收到,已驗收入庫。
(3)4月15日,從外地A公司購入甲材料6000公斤,增值稅專用發票注明的材料價款為59000元,增值稅額10030元,企業已用銀行存款支付上述款項,材料尚未到達。
(4)4月16日購入甲材料2000公斤,材料已驗收入庫,發票賬單未到。
(5)4月20日,從A公司購入的甲材料到達,驗收入庫時發現短缺40公斤,經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。
(6)4月30日,匯總本月發料憑證,本月共發出甲材料7000公斤,全部用于產品生產。
(7)月末,4月16日購入的材料的賬單尚未送到。
本企業4月16日購入的甲材料,正確的會計處理有( )。
A.期末可以先暫估入賬,但在下個月初要作相反的會計分錄予以沖回,收到發票賬單后再按實際金額記賬
B.不作處理,待收到發票賬單后再按實際金額記賬
C.借:原材料20000
貸:應付賬款一一暫估應付賬款20000
D.借:材料采購20000
貸:應付賬款——暫估應付賬款20000
參考答案: A,C
答案解析:
【解析】對于尚未收到發票賬單的收料憑證,月末應按計劃成本暫估入賬,借記“原材料”科目,貸記“應付賬款一一暫估應付賬款”科目,下期初作相反分錄予以沖回。
53、4月20日,從A公司購入的甲材料入庫的會計分錄是( )。
A.借:原材料60000
貸:材料采購59000
材料成本差異1000
B.借:原材料59600
貸:材料采購59000
材料成本差異600
C.借:原材料59000
貸:材料采購59000
D.借:原材料60000
貸:材料采購60000
參考答案: B
答案解析:
【解析】因為合理損耗是40公斤,所以合理損耗這部分要計入原材料的成本,不能扣除,但是實際入庫的原材料是6000-40=5960(公斤),所以入庫材料的計劃成本是59600元,實際成本是59000元,有節約差600元。所以會計分錄是:
借:原材料59600
貸:材料采購59000
材料成本差異600
54 本月材料成本差異率是( )。
A.0.4562%
B.0
C.-0.4562%
D.-0.3858%
參考答案: C
答案解析:
【解析】材料成本差異率=(-500+10600-1000×10-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%。
55 本月發出材料應負擔的成本差異是( )元。
A.319.34
B.-319.34
C.270.06
D.-270.06
參考答案: B
答案解析:
【解析】發出材料應負擔的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)
56 月末庫存材料的實際成本是( )元。
A.39419.34
B.38780.66
C.59419.34
D.58780.66
參考答案: A
答案解析:
【解析】月末結存材料的實際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)
57根據下面內容,回答57-61題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以銷售自產產品為主營業務,商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2013年12月,甲公司發生如下經濟業務:
(1)12月5日,向A公司銷售甲產品一批。該批商品的銷售價格為400萬元(不含增值稅),實際成本為340萬元。由于是批量購買,所以給予A公司5%的商業折扣。款項尚未支付,按規定現金折扣條件為2/10,1/20,n/30。使用的增值稅率為17%。甲企業于12月14日收到該筆款項(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。
(2)12月8日,收到B公司來函,提出上月所購乙產品不符合合同規定的質量標準,要求甲公司在價格上給予l0%的銷售折讓。該商品的售價為500萬元,增值稅為85萬元,實際成本400萬元。貨款已結清。經甲公司確認,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時開具了增值稅專用發票(紅字)。
(3)12月10日,與C公司簽訂為期3個月的勞務合同,合同總價款為60萬元,分兩次支付,簽訂合同時支付20%,勞務完成時支付剩余款項。截止到12月31日,累計發生勞務成本15萬元(均為職工薪酬)。同時,由于C公司經營發生困難,剩余款項能否收回難以確定。
(4)12月15日,銷售一批不需要用的材料,銷售價格為20萬元,實際成本15萬元。材料已發出,款項已存入銀行。銷售前,材料已計提跌價準備3萬元。
(5)2013年l2月20日,甲公司從證券交易所購入D公司股票l00萬股,占D公司有表決權股份的5%,支付價款合計508萬元,其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元,已宣告但尚未發放的現金股利為7.2萬元。甲公司沒有在D公司董事會中派出代表,甲公司將其劃分為可供出售金融資產。
假定除上述資料外,不考慮其他相關因素。
根據業務(1)判定下列說法正確的是( )。
A.向A公司銷售甲產品確認的主營業務收入是400萬元
B.應該向A公司收取的應收款項是468萬元
C.應該向A公司收取的應收款項是444.6萬元
D.甲公司確認的財務費用是7.6萬元
參考答案: C,D
答案解析:
【解析】12月5日
借:應收賬款444.6
貸:主營業務收入380
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)64.6
借:主營業務成本340
貸:庫存商品340
12月14日
借:銀行存款437
財務費用7.6
貸:應收賬款444.6
58業務(3)的會計分錄有( )。
A.借:銀行存款12
貸:其他業務收入l2
B.借:勞務成本15
貸:應付職工薪酬15
C.借:預收賬款12
貸:其他業務收入12
D.借:其他業務成本15
貸:勞務成本15
參考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】業務(3)
借:銀行存款12
貸:預收賬款12
借:勞務成本15
貸:應付職工薪酬15
借:預收賬款12
貸:其他業務收入12
借:其他業務成本12
貸:勞務成本15
59關于業務(5),下列表述正確的是( )。
A.可供出售金融資產成本為500萬元
B.交易費用應記在成本中
C.已宣告但尚未發放的現金股利作為應收股利核算
D.可供出售金融資產入賬價值為508.8萬元
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】業務(5)分錄為:
借:可供出售金融資產一一成本(508-7.2)500.8
應收股利7.2
貸:銀行存款508
60 甲公司12月份發生的經濟業務應確認的收入是( )萬元。.
A.362
B.412
C.350
D.382
參考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司12月發生的經濟業務應確認的收入是380-50+12+20=362(萬元)。
61 根據業務(1)至(5),甲公司2013年12月份成本和利潤總額計算正確的是( )。
A.成本為352萬元
B.成本為367萬元
C.利潤總額為一12.6萬元
D.利潤總額為45萬元
參考答案: B,C
答案解析:
【解析】甲公司2013年12月份成本=340+15+12=367(萬元);利潤總額=362-367-7.6=-12.6(萬元)
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