四、不定項(xiàng)選擇題

一、甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工與銷售的一般納稅人，使用的增值稅稅率為l7 %、所得稅稅率為25 %。2011年度至2012年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

( 1)2011年12月20 日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價(jià)款40 000萬元，增值稅稅額為6 800萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)300萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)180萬元。B、C設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(2)2011年12月28 日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為20 000萬元、18 000萬元和12 000萬元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。

(3)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2 %，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(4)2012年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為12萬元、5萬元和3萬元。

(5)2012年12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為1 200萬元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

1、根據(jù)資料( 1)(2) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是() 。

A.支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

B.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.購(gòu)買價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本

D.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

【正確答案】A,C

【答案解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。

2、根據(jù)資料( 1)(2) ，下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的是() 。

A.A設(shè)備的人賬價(jià)值為16 120萬

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為14 508萬元

C.c設(shè)備的入賬價(jià)值為9 672萬元

D.A設(shè)備分配購(gòu)迸固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為40 %

【正確答案】B,C,D

【答案解析】設(shè)備A的入賬價(jià)值=(40 000+300)×20 000 /(20 000+18 000+12 000)+180=16 300(萬元);設(shè)備8的入賬價(jià)值=(40 000+300)×18 000 /(20 000+18000+12 000)=14 508(萬元);

設(shè)備C的入賬價(jià)值=(40 000+300)×12 000 /(20 000+18 000+12 000)=9 672(萬元)。A設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)等16 120 /40 300=40%。’

3、根據(jù)資料( 1)(2) ，固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是() 。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”增加6 800萬元

B.“管理費(fèi)用”增加20萬元

C.“制造費(fèi)用”增加20萬元

D.“銀行存款”減少40 500萬元

【正確答案】A,B

【答案解析】借：固定資產(chǎn)——A l6 300——8 14 508--C9 672應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)、稅額)6 800管理費(fèi)用20貸：銀行存款47 300

4、根據(jù)資料(3) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是() 。

A.前3年計(jì)提折舊所使用的折舊率為40 %

B.A設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額為6 520萬元

C.B設(shè)備2012年度應(yīng)計(jì)提折舊額為5 803.2萬元

D.計(jì)提前3年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】2012年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折1[3額=16"如×2 /5=6 520(萬元);2012年：B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=14 508×2 /5：5 803.2 萬元);雙倍余額%減法前三年的折舊率=2 /5=40%;前三年不考慮殘值。

5、根據(jù)資料(4) ，甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是() 。

A.“管理費(fèi)用”增加20萬元

B.“固定資產(chǎn)”增加20萬元

C.“在建工程”增加20萬元

D.“營(yíng)業(yè)外支出”增加20萬元

【正確答案】A

【答案解析】日常維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

6、根據(jù)資料(5) ，甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是() 。

A 、 資產(chǎn)減值損失增加1 200萬元

B 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少1 200萬元

C 、 利潤(rùn)總額減少1 200萬元

D 、 凈利潤(rùn)減少l 200萬元

【正確答案】A,B,C

【答案解析】 利潤(rùn)總額減少1 200萬元，但對(duì)凈利潤(rùn)的影響額還應(yīng)考慮所得稅情況。借：資產(chǎn)減值損失l 200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l 200

二、某工廠第二車間全年制造費(fèi)用計(jì)劃358 800元;全年各種產(chǎn)品的計(jì)劃產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品1 100件，乙產(chǎn)品1 800件;單件產(chǎn)品的工時(shí)定額為：甲產(chǎn)品3小時(shí)，乙產(chǎn)品2小時(shí)。12月份實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品90件，乙產(chǎn)品100件;該月實(shí)際制造費(fèi)用為2 4400元;制造費(fèi)用科目12月初余額為貸方100元。

1、根據(jù)上述資料，該廠制造費(fèi)用計(jì)劃分配率為( )元/時(shí)。

A.10

B.73B.99.67

C.52

D.4 .33

【正確答案】C

【答案解析】制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率=358 800÷( 1 100×3+ 1 800×2)=52

2、根據(jù)上述資料，該廠本月制造費(fèi)用分配情況正確的是() 。

A.甲產(chǎn)品分配額為14 040元

B.甲產(chǎn)品分配額為1161元

C.乙產(chǎn)品分配額為19 934元

D.乙產(chǎn)品分配額為10 400元

【正確答案】A,D

【答案解析】分配額：甲產(chǎn)品：90×3×52=14 040(元)乙產(chǎn)品：100 X2×52=10 400(元)合計(jì)24 440元。

3、根據(jù)上述資料，該廠本月制造費(fèi)用分配賬務(wù)處理正確的是() 。

A.借：生產(chǎn)成本—— 甲產(chǎn)品l4040

—— 乙產(chǎn)品10 400

貸：制造費(fèi)用24 440

B.借：生產(chǎn)成本—— 甲產(chǎn)品13 973.04

—— 乙產(chǎn)品10326.96

貸：制造費(fèi)用 24300

C.借：生產(chǎn)成本—— 甲產(chǎn)品66.96

—— 乙產(chǎn)品73.04

貸：制造費(fèi)用l40

D.借：生產(chǎn)成本—— 甲產(chǎn)品50.66

—— 乙產(chǎn)品60.34

貸：制造費(fèi)用120

【正確答案】A,C

【答案解析】本月分配分錄為：，

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品14 040

——乙產(chǎn)品10 400

貸：制造費(fèi)用24 440

12月份多計(jì)制造費(fèi)用40(24 440—24 400)、元，全年多計(jì)140(100+40)元，年末應(yīng)調(diào)整本年度的產(chǎn)品成本，調(diào)整分錄為：

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品66.96

——乙產(chǎn)品73.04

貸：制造費(fèi)用140

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