[資料二]

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2010年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

(2)1月12日，將本公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

(3)1月1日，與丁公司簽訂為期2年的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)1月22日，向丙公司銷(xiāo)售A材料一批。該批處理的銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷(xiāo)售款項(xiàng)存入銀行。

(5)1月2日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后2年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用100萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

以下關(guān)于甲公司銷(xiāo)售原材料的說(shuō)法中，正確的是()。

A.銷(xiāo)售原材料不是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不應(yīng)該確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.銷(xiāo)售原材料應(yīng)該確認(rèn)為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.銷(xiāo)售原材料應(yīng)該確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

D.銷(xiāo)售原材料應(yīng)該確認(rèn)為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入

正確[答案]C

試題[解析]

銷(xiāo)售原材料也是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷(xiāo)售處理。其收入和成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”核算。

以下關(guān)于甲公司提供勞務(wù)業(yè)務(wù)的表述中，不正確的是()。

A.本年提供勞務(wù)的完工程度是25%

B.本年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是100萬(wàn)元

C.本年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本是50萬(wàn)元

D.本年提供勞務(wù)的完工程度是33.33%

正確[答案]D

試題[解析]

本年提供勞務(wù)的完工程度是50/(50+150)=25%，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×25%=100萬(wàn)元，勞務(wù)成本=(50+150)×25%=50萬(wàn)元。

將本公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，甲公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。

A.確認(rèn)銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本50萬(wàn)元

C.不確認(rèn)銷(xiāo)售收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

D.確認(rèn)銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元

正確[答案]C, D

試題[解析]

自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利應(yīng)該視同銷(xiāo)售，按照市場(chǎng)售價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。所以CD選項(xiàng)是不正確的。

甲公司1月2日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入是)萬(wàn)元。

A. 800

B.480

C.680

D.795.6

正確[答案]C

試題[解析]

企業(yè)銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入的金額。本題目應(yīng)該確認(rèn)的收入金額是800×(1-15%)=680萬(wàn)元。

3

[資料一]

某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年6月份發(fā)生下列銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，相關(guān)資料如下：

(1)1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，增值稅稅額為8500元。該公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。3日，收到A公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

(2)5日，收到B公司來(lái)函，由于質(zhì)量問(wèn)題，要求對(duì)上月銷(xiāo)售的一批商品在價(jià)格上給予5%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)撆唐反_認(rèn)的收入是2000000元，已確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收到。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)有一定的質(zhì)量問(wèn)題，該公司同意了銷(xiāo)售折讓要求，并收到了B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的折讓證明單，該公司因此開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)11日，委托E公司代銷(xiāo)商品1000件。代銷(xiāo)合同規(guī)定按已售商品售價(jià)的5%向委托公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500元/件，實(shí)際成本為300元/件。該公司已將該批商品交付E公司。

(4)15日，該公司收到了E公司的代銷(xiāo)清單。E公司已將代銷(xiāo)的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給委托公司，委托公司向E公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向E公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

(5)20日，與F公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，該合同規(guī)定，安裝的總價(jià)款是40000元，于安裝任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。月底，設(shè)備安裝完成并驗(yàn)收合格。共發(fā)生安裝費(fèi)30000元(均為安裝人員工資)，但由于F公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)很可能只收到安裝款20000元。

要求：根據(jù)上述資料,不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

6月15日收到委托E公司代銷(xiāo)商品清單，關(guān)于此事項(xiàng)，以下表述中正確的是()。

A.收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入250000元

B.收到代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)收入500000元

C.支付E公司的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為銷(xiāo)售費(fèi)用12500元

D.收到代銷(xiāo)清單時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本150000元

正確[答案]A, C, D

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本150000(300×500)元。支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，金額是12500(250000×5%)元。

關(guān)于6月委托E公司代銷(xiāo)商品，該公司的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)，確認(rèn)收入500000元

B.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)，確認(rèn)收入300000元

C.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)，借記委托代銷(xiāo)商品500000元

D.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)，借記委托代銷(xiāo)商品300000元

正確[答案]D

試題[解析]

以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。應(yīng)該按照成本價(jià)(300×1000=300000)計(jì)入“委托代銷(xiāo)商品”科目。

關(guān)于6月5日發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)摴镜臅?huì)計(jì)處理中不正確的是)。

A.發(fā)生銷(xiāo)售折讓計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用100000元

B.發(fā)生銷(xiāo)售折讓計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用117000元

C.發(fā)生銷(xiāo)售折讓沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000元

D.發(fā)生銷(xiāo)售折讓沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117000元

正確[答案]A, B, D

試題[解析]

企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額是2000000×5%=100000元。

該公司6月向A公司銷(xiāo)售商品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()元。

A. 50000

B.58500

C.57500

D.40000

正確[答案]B

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