第2101號內部審計具體準則——審計計劃

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行，保證有計劃、有重點地開展審計業(yè)務，提高審計質量和效率，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱審計計劃，是指內部審計機構和內部審計人員為完成審計業(yè)務，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。

第二章 一般原則

第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。

年度審計計劃是對年度預期要完成的審計任務所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。

項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。

第五條 內部審計機構應當在本年度編制下年度審計計劃，并報經組織董事會或者最高管理層批準;審計項目負責人應當在審計項目實施前編制項目審計方案，并報經內部審計機構負責人批準。

第六條 內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織開展內部審計活動。在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應當按照規(guī)定的程序對審計計劃進行調整。

第七條 內部審計機構負責人應當定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。

第三章 年度審計計劃

第八條 內部審計機構負責人負責年度審計計劃的編制工作。

第九條 編制年度審計計劃應當結合內部審計中長期規(guī)劃，在對組織風險進行評估的基礎上，根據組織的風險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定具體審計項目及時間安排。

第十條 年度審計計劃應當包括下列基本內容：

(一)年度審計工作目標;

(二)具體審計項目及實施時間;

(三)各審計項目需要的審計資源;

(四)后續(xù)審計安排。

第十一條 內部審計機構在編制年度審計計劃前，應當重點調查了解下列情況，以評價具體審計項目的風險：

(一)組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務活動重點;

(二)對相關業(yè)務活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同;

(三)相關內部控制的有效性和風險管理水平;

(四)相關業(yè)務活動的復雜性及其近期變化;

(五)相關人員的能力及其崗位的近期變動;

(六)其他與項目有關的重要情況。

第十二條 內部審計機構負責人應當根據具體審計項目的性質、復雜程度及時間要求，合理安排審計資源。

第四章 項目審計方案

第十三條 內部審計機構應當根據年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內部審計人員開展審計工作。

第十四條 審計項目負責人應當根據被審計單位的下列情況，編制項目審計方案：

(一)業(yè)務活動概況;

(二)內部控制、風險管理體系的設計及運行情況;

(三)財務、會計資料;

(四)重要的合同、協(xié)議及會議記錄;

(五)上次審計結論、建議及后續(xù)審計情況;

(六)上次外部審計的審計意見;

(七)其他與項目審計方案有關的重要情況。

第十五條 項目審計方案應當包括下列基本內容：

(一)被審計單位、項目的名稱;

(二)審計目標和范圍;

(三)審計內容和重點;

(四)審計程序和方法;

(五)審計組成員的組成及分工;

(六)審計起止日期;

(七)對專家和外部審計工作結果的利用;

(八)其他有關內容。

第五章 附 則

第十六條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十七條 本準則自2014年1月1日起施行。

（責任編輯：中大編輯）

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