為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導筆記，希望對大家的復習備考有所幫助

知識點 審計抽樣的種類

(一)統(tǒng)計抽樣

統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。

統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：

1.科學的確定樣本量

2.隨機選樣，減少偏見

3.量化抽樣風險

4.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行推斷總體特征。

缺點：但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準確。

統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣--適用于控制測試，變量抽樣--適用于實質行審查。

(二)非統(tǒng)計抽樣

非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估。

特點：

1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。

2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計抽樣客觀。

3.根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷結論不夠準確。

4.不能量化抽樣誤差和抽樣風險。

(三)抽樣方法的選擇

抽樣方法選擇時，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。這兩種技術只要運用得當，都可以獲取審計所要求的充分、適當?shù)淖C據(jù)。

(四)統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷

無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結果中合理運用專業(yè)判斷。

知識點 審計抽樣風險及其控制

(一)抽樣風險及其控制

1.抽樣風險

抽樣風險是指審計人員根據(jù)樣本測試結果形成的審計結論，與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風險與樣本量成反比。

抽樣風險分為下列兩種類型：

(1)在內部控制測評中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風險(高估風險)、信賴過度風險。

(2)在實質性審查中，抽樣風險表現(xiàn)為：誤拒風險、誤受風險

另外，信賴過度風險、誤受風險此類風險影響審計的效果。信賴不足風險、誤拒風險此類風險影響審計的效率。

2.抽樣風險的控制

控制抽樣風險有兩個途徑，一是調整樣本量，增加樣本。二是采用恰當?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

(二)非抽樣風險及其控制

1.非抽樣風險

非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險。如，采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風險的控制

非抽樣風險對審計效率和效果都有一定的影響。通過對審計人員有效的訓練，對審計程序的精心設計，對審計工作進行適當?shù)闹笇А⒈O(jiān)督和復核等將之控制在較低的水平下。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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