2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統的復習審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試《法律知識》考點，希望對各位考生的復習有所幫助 ！

第五節 企業所得稅

一、納稅人(掌握P488)

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業除外。

企業分為居民企業和非居民企業：

1、居民企業。是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

納稅義務：應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

2、非居民企業。是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

納稅義務：應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

二、征稅對象與稅率

1、征稅對象：納稅人每一納稅年度的生產、經營所得和其他所得。

2.企業所得稅的稅率(掌握P489)

企業所得稅的法定稅率為25%，優惠稅率為15%、20%，其中：

適用15%優惠稅率的企業只限于國家需要重點扶持的高新技術企業;

適用20%優惠稅率的企業分有兩種：

從事國家非限制和禁止行業，符合條件的小型微利企業

在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。

【例題】(2009初)根據《企業所得稅》的規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，其企業所得稅稅率是：( )。

A.13%

B.15%

C.17%

D.20%

【答案】B

三、應納稅所得額的計算

1、收入總額——生產經營所得和其他所得

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財政撥款;2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;3、國務院規定的其他不征稅收入。

【例題】(2009中)根據《企業所得稅》的規定，下列收入中，屬于免稅收入的有：( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C. 依法收取并納入財政管理的政府性基金

D.符合條件的居民企業之間的權益性投資收益

E.符合條件的非營利性組織的收入

【答案】BDE

三、應納稅所得額的計算

1、收入總額——生產經營所得和其他所得

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

收入總額中的下列收入為不征稅收入：1、財政撥款;2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;3、國務院規定的其他不征稅收入。

【例題】(2009中)根據《企業所得稅》的規定，下列收入中，屬于免稅收入的有：( )。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C. 依法收取并納入財政管理的政府性基金

D.符合條件的居民企業之間的權益性投資收益

E.符合條件的非營利性組織的收入

【答案】BDE

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（責任編輯：中大編輯）

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