五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）

案例一
（一）資料
根據審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經貿審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業甲公司2002年度財務收支進行審計。鑒于經貿審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調入審計局，熟悉情況，審計局領導決定由A擔任該項目主審，由經貿審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。
在審計實施階段，負責應收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款的審計證據。他本人集中精力設計并實施對應收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認了主營業務收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據乙公司回函確認了該項應收賬款。
進入審計終結階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．你認為由審計人員A擔任主審的做法：
A．正確
B．錯誤，違背了我國《審計機關審計人員職業道德準則》
C．錯誤，違背了我國《審計機關項目計劃管理辦法》
D．錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
52．你認為審計人員B在未經審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應收賬款賬齡分析表作為審計證據的做法：
A．提高了審計效率和效果
B．增大了審計風險
C．不符合《審計機關審計證據準則》
D．不符合《國家審計基本準則》
53．根據乙公司的回函內容，審計人員B應當：
A．檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業務是否存在
B．如果該項委托代銷業務屬實，要求甲公司調減應收賬款64萬元
C．要求甲公司就此作出書面說明，作為確認應收賬款的證據
D．如果該項委托代銷業務屬實，要求甲公司調減主營業務收入64萬元
54．你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：
A．正確
B．錯誤，應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見
C．錯誤，應由審計人員A復核并簽署復核意見
D．錯誤，應由審計組組長復核并簽署復核意見
55．對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括：
A．所附審計證據是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計人員所負的責任
C．審計方案是否經過批準
D．是否經過甲公司簽字蓋章

案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務收支進行了審計，審計組的外勤工作結束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關情況和資料如下：
1．該公司2002年會計報表反映，2002年末資產總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權益總額為2 500萬元，當年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內容。
2．2001年末和2002年末的應收賬款余額分別為1 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產折舊計提方法分別采用直線法和年數總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉入項目。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計人員認為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應予以說明的會計政策和會計估計變更包括：
A．壞賬準備的計提比例由5‰改為3‰
B．存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法
C．固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產報廢事項
57．對該公司2002年會計政策變更，審計人員應重點審查的內容有：
A．新采用的會計政策是否符合公認會計準則
B．新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經過相關部門批準
58．分析2002年末應收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準備計提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應重點審查的內容有：
A．賒銷政策
B．有關付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計劃
60．通過對該公司法定盈余公積提取合規性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：
A．提取順序不符合規定
B．提取比例不符合規定
C．使用不符合規定
D．未經審批

案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業2002年度財務收支情況實施審計。在銷售和收款業務循環審計過程中，有關情況和資料如下：
1．該企業的銷售和收款業務循環職責分工包括：銷售部門無權批準賒銷，發貨與開票相互獨立，應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定。
2．在符合性測試中，審計人員采用統計抽樣的方法選取一定數量的銷售發票,審查相關內部控制措施的執行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預計錯誤率% 精確度上限
　4% 　5% 6%
0.5 　120 100 80
1 160 100 80
1.5 　200 160 120
3．在對營業收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業務收入進行趨勢分析，發現12月份發生額異常大。
4．審計人員重點抽查了12月份產品銷售業務，發現以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業向A公司出售設備一臺，并負責安裝調試，售價120 000元，當日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業當日確認銷售收入120 000元。經調查，該設備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業與B公司簽訂售價600 000元的設備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業購買售價為300
000元的不需安裝設備一臺。該企業當日即將提貨單和銷售發票開出交給C公司，并于當日確認了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業的銷售和收款業務循環職責分工中，不符合內部控制要求的有：
A．銷售部門無權批準賒銷
B．發貨與開票相互獨立
C．應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定
62．根據資料2中所給的抽樣參數和樣本量確定表，審計人員應抽取的銷售發票的最小數量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對各月收入進行趨勢分析方法外，審計人員對主營業務收入還可采用的分析性復核方法有：
A．計算2002年存貨周轉率，并與2001年的進行對比
B．計算2002年重要產品的毛利率，并與2001年的進行對比
C．比較2002年各月主營業務收入實際數與計劃數并分析
D．比較2002年與2001年主營業務收入實際數，分析變動趨勢
64．根據對資料4中3筆銷售業務的分析，該企業共虛增主營業務收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業是否存在其他虛增營業收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A．對存貨進行監盤，并結合分析性復核
B．對營業收入實施截止期測試
C．發函詢證應收賬款
D．審查壞賬準備計提的合理性

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